Зразок заповнення розділу 4 кудир. Зразок заповнення кудир

Наші фахівці розповідають про всі нюанси, пов'язані з веденням КУДІР (Книгою обліку доходів та витрат), що призначається для ІП на «спрощенці» - 6. У цій же статті опубліковано зразок її заповнення

01.08.2016

Основні питання ІП на УСН 6% по веденню:

1. Чи потрібно книгу завіряти у податковій службі?

У податковій службі КУДІР не засвідчується вже з 2013 року. Але це не означає, що ІП може її не вести зовсім. Такий вид звітної документації має бути в наявності та регулярно заповнюватися, інакше на ІП чекають штрафні санкції.

Цей документ має видаватися на першу вимогу працівників податкової інспекції. Така вимога пред'являється лише письмово у певних випадках, наприклад, виїзній перевірці. Але разом із деклараційними документами щодо «спрощення» КУДІР на перевірку співробітникам податкової служби не здається, отже, і запевняти її немає необхідності.

2. Як правильно вести КУДІР?

Міністерство фінансів нашої держави затвердило певну форму Книги обліку доходів та видатків, спеціально розраховану для індивідуальних підприємців на «спрощенці» з процентною ставкою в 6% - наказ №135н (від 22.10.12 р.). Але цією формою КУДІР можуть користуватися всі ІП, що застосовують УСН, незалежно від об'єкта оподаткування. Але правила ведення цього виду документації дещо відрізняються.

На папері:

роздруковуються бланки;
пронумеровуються;
прошиваються;
скріплюються печаткою (якщо така в ІП є) і підписом.

В електронному варіанті:

встановлюється спеціальна програма;
заповнення ведеться у «екселі»;
наприкінці року заповнені бланки роздруковуються, прошиваються та засвідчуються підписом та печаткою.

3. Чи існують особливості заповнення 1 розділу КУДІР у 2016 році?

ІП, які використовують «спрощенку» з процентною ставкою в 6%, часто мають труднощі із заповненням 1 розділу КУДІР. У цей розділ потрібно вносити прибутки двох видів:

від реалізації;
поза реалізацією.

Ці цифрові показники слід вносити до графи №4. А ті доходи, які належать до неоподатковуваних, взагалі не підлягають фіксації.

У графу №2 вносять дані самого документа, на підставі якого ІП отримав прибуток - його номер та дату заповнення (наприклад, касовий чек). У разі коли грошові кошти перераховані відразу на розрахунковий рахунок, то в цю графу вносять реквізити банківських виписок. Також для фіксування доходів можна використовувати накладні, різні акти (наприклад, приймання-передача майна).

Графа №3 призначена для фіксування змісту проведеної операції.

При внесенні необхідних відомостей слід враховувати, що це записи ведуться суворо у хронологічному порядку, у момент фактичного надходження (це з тим, що з «спрощенці» використовується касовий метод).

4. Як заповнювати розділ №1 КУДІР у 2016 році (із зразками та коментарями)?

Також особливу увагу слід приділити ситуації, коли кошти, що вже надійшли на рахунок ІП, потрібно повернути. У цьому варіанті цифровий показник прописується зі знаком мінус у розділі №1 - графа №4.

До цього розділу слід складати довідку до тих ІП, що застосовують «спрощенку» з об'єктом оподаткування «доходи мінус витрати» - порядок заповнення КУДІР, пункт 2.6. Для ІП із «спрощенкою» та об'єктом «доходи» цифровий показник доходів, а саме їх загальну суму, вноситься до рядка 010 довідкової частини.

5. Чи є нюанси при заповненні розділу №4 КУДІР (для ІП з УСН із процентною ставкою 6%)?

Розділ №4 КУДІР призначений для фіксації страхових внесків. Для цього існують різні графи:

№4 – пенсійні;
№6 – медстрахування.

Найчастіше такі обов'язкові страхові внески ІП відраховують наприкінці року. У цьому варіанті цифровий показник суми вносять у частину таблиці, що відповідає 4 кварталу. При цьому зменшення податків може бути здійснено лише після завершення звітного періоду.

У разі якщо перерахування внесків проводилося щоквартально, то й фіксуються вони відповідно. Фахівці вважають такий варант для ІП вигіднішим, бо можуть зменшитися не лише податки за підсумками року, а й платежі за авансами.

6. Чи є зразок заповнення розділу №4 КУДІР з наявністю робітників і без них?

Ми пропонуємо для ознайомлення зразок заповнення розділу №4 КУДІР для ІП, що працюють за «спрощенкою» з процентною ставкою 6%, без найманих робітників.

У Російській Федерації регламентовано кілька способів сплати податків для ІП. Усі доходи та витрати підприємця необхідно враховувати та фіксувати, після чого документація направляється до ФНП.

Дорогі читачі! Стаття розповідає про типові способи вирішення юридичних питань, але кожен випадок індивідуальний. Якщо ви хочете дізнатися, як вирішити саме Вашу проблему- звертайтесь до консультанта:

ЗАЯВКИ І ДЗВІНКИ ПРИЙМАЮТЬСЯ ЦІЛОДОБОВО І БЕЗ ВИХІДНИХ ДНІВ.

Це швидко і БЕЗКОШТОВНО!

У цій статті ми докладно розглянемо таку інформацію:

що таке КУДіР? Навіщо потрібен відповідний документ;
які зміни його торкнулися 2019 року? Дамо посилання на положення Законів;
структура документації – з яких розділів складається;
встановлений порядок ведення;
як підприємець має заповнювати КУДіР? Зразок;
чи потрібно зшивати сторінки документа;
яка передбачена відповідальність за порушення та які особливості звітності для одиночних підприємців?

Що це таке

Насамперед громадянам необхідно знати, що кожна особа зобов'язана сплачувати податки, «тіньовий» бізнес тягне за собою і адміністративну, і кримінальну відповідальність (у деяких випадках) перед органами. Їхнім збором займається Федеральна Податкова служба Росії, а регламентує їхню діяльність однойменний Кодекс.

Індивідуальні підприємці (ІП) – це фізичні особи, які мають право на ведення відповідної трудової діяльності. У Російській Федерації є кілька систем оподаткування, деякі з них розроблені та затверджені спеціально для таких громадян. Більшість підприємців обирає УСН (6%).

Спрощених систем оподаткування дві:

загальна версія (тільки прибуток);
"доходи мінус витрати (аналогічно, без урахування витрачених коштів)".

Деякі ОКВД (коди діяльності) неможливо використовувати УСН, її замінює або «Загальна», або «Патентна» (ПСН) система збору.

Усі доходи та витрати підприємець фіксує. На основі отриманих коштів у результаті його трудової діяльності йде розрахунок податку - віднімається певний розмір. Одна переводиться у ФНП Росії, інша частка надходить до ПФР. Також не варто забувати про ГСМ.

Дані фіксуються у книзі обліку доходів та витрат, у КУДіР. Податковий інспекції він необхідний вивчення, відповідний документ виконує функцію докази те, що підприємець не уникає збору.

Останні зміни

До моменту настання 2019 року книга мала лише чотири розділи. Кожен розділ буде описано нижче. Нововведення торкнулося структури – до КУДіРу офіційно включено «Розділ V». Реформу проводило Міністерство Фінансів Російської Федерації, що було закріплено відповідним наказом (227н, 7.12.2016).

Зміни торкнулися інших розділів, підприємці набули нових прав та обов'язки. З першого січня 2017 року набрав чинності 430 Закон НК РФ, який регламентує фіксовані виплати з обов'язкового страхування громадян.

З 2019 року ІП (УСН «Доходи») одержують право вносити до КУДіР суми страхових відрахувань. Є умова – підприємець повинен займатися конкретною діяльністю в одній особі, тобто не мати найманих працівників (самозайняті громадяни).

З цього ж року Міністерство фінансів РФ звільнило власників індивідуальних підприємств заносити до книги доходи від роботи закордонних компаній, які він контролює. Відповідне становище діє підприємців, які обрали спрощену систему оподаткування.

Відповідно до Федерального Закону під номером 82, книгу обліків завіряти печатками більше не потрібно.

Таке нововведення відноситься до компаній та ІП, які займаються по УСН. З 2019 року, при роздрукуванні сторінок КУДіР, скасовується проставлення штампів та підписів на кожному аркуші.

Структура

Книга обліку доходів та витрат підприємства містить 6 частин:

титульна сторінка. Основна інформація про фірму та її власника. Далі – розділи;
«доходи та витрати», головний перелік. Чотири таблиці;
збитки, отримані внаслідок придбання, виготовлення чи спорудження основних засобів та нематеріальних активів. Відповідні числа враховуються при обчисленні розміру податкової бази за звітний період;
збитки, що зменшують суму загального збору;
витрати, що знижують збирання внаслідок використання УСН та сплати авансів;
сума торговельного податку.

Інформація, що міститься у п'ятому пункті списку (Розділ-4), повідомляє про витрати, передбачені статтею 346.21 НК РФ (п. 3.1).

Загальний порядок ведення

Існують загальні правила ведення книги обліку доходів та витрат:

З початку кожного нового звітного періоду заводиться новий КУДіР.
Якщо ІП припустився помилок, він зобов'язаний їх виправити, пояснити (чому) і завірити особистим підписом.
З моменту настання 2013 року завіряти у ФНП книгу потреби немає.
Усі операції відображаються у порядку хронології, кожна подія нумерується та підписується.
Цифри та слова писати чітко та зрозуміло. Електронні варіанти друкуються, кожна сторінка нумерується. Є поля з клітинами (ІПН). Кожен квадрат полягає одна цифра.
Суми вписуються в заокругленому порядку, без копійок.

Як правильно заповнити та її зразок

Зразок заповнення КУДіР для ІП на УСН 6 у 2019 році допоможе підприємцям-початківцям уникнути проблем зі сплатою податків та адміністративних покарань за порушення.

ФНП Росії намагається максимально вивчити відповідні звіти, і будь-яка невідповідність може призвести до проблем.

Титульна сторінка

Титульний лист книги обліку, порядок процедури складання:

залишити незайманим поле «ЗКУД»;
вказати точну дату початку ведення документа;
напишіть справжнє прізвище, ім'я та по батькові;
впишіть ІПН у клітини. У блаку є два рядки, 1 – для організацій, 2 – для ІП;
"ОКПО" заповнюється за бажанням. Його номер міститься в інформаційному листі від Росстату. Також код міститься на сайті ОКПО ру;
об'єктом оподаткування не власник чи фірма, а відповідна система. Пишіть точну назву, наприклад, "доходи" або "доходи мінус витрати";
вказати адресу головного місцезнаходження офісу компанії. Якщо підприємець веде трудову діяльність за місцем проживання, то вписуємо дані;
далі – розрахунковий рахунок. Рекомендується перевіряти ще раз. Після цифр напишіть назву банку, який видавав р/р.

Оформлення першого розділу:

Встановлюється порядковий номер події (графа-1).
Дата запису та номер документа, що підтверджує відповідну інформацію (г-2).
Надходження грошових коштів. Вказуємо дату приходу та ідентифікаційний код Z-звіту.
Надходження коштів на розрахунковий рахунок. Дата, номер чи виписка.
По БСО (бланку суворої звітності). Аналогічно, дата та інші відомості. Якщо протягом робочого дня є кілька БСО, то складаємо прибутково-касовий ордер (ПКО), нумеруємо його. Також оформляємо, не забуваємо вказувати суму. Забороняється поєднувати БСО за різні дні в один ПКО! Допустимо складання ордера по парафіях виключно за поточну добу.
Повернення оформляти зі знаком «мінус» (далі – сума), номери документів (наприклад, розірваний договір) та дати прикладаються.
Графа "Витрати" оформляється в аналогічному порядку. Прикладаються касові чи товарні чеки, доручення, ордери та інші папери. Відповідну графу заповнюють виключно об'єкти, які стосуються системи оподаткування «доходи мінус витрати»! Знак "мінус" не ставиться.
Об'єкти «Доходи» пишуть дані в строю Excel Тут знаходиться кількість суми, отриманої за рік. "Доходи мінус витрати" - 010-030, 040 і 041 (крім негативних результатів розрахунку).

Розділ 2, процедура оформлення:

основні засоби. Сюди входять матеріальні блага (авто, устаткування), використовувані підприємством понад рік;
нематеріальні активи (патенти, товарні знаки), термін використання аналогічний.

Доходи мінус витрати

Другий розділ заповнюється лише підприємцями, які використовують УСН «дохід мінус витрат» за умови, що такі збитки за податковий період зазнавали.

У третьому розділі (для тих самих об'єктів) фіксуються витрати за минулі роки з перенесенням на поточне оподаткування.

Доходи

Четверта частина КУДіР стосується виключно підприємців, які ведуть конкретну діяльність згідно з програмою «доходи» УСН. Порядок оформлення:

уважно вивчаємо таблицю, ставимо дату періоду;
нумеруємо подію;
наступний стовпець – дата та документ (номер);
далі вписуємо суми щодо внесків;
вважаємо «Разом».

Чи потрібно зшивати

Підприємці зобов'язані зшивати сторінки книги. Це стосується і паперових документів, і електронних варіантів, які роздруковує платник податків. Усі сторінки нумеруються, наприкінці вказується їх кількість, ставиться підпис. Аркуші полягають у папку.

Відповідальність за порушення

Практично всі порушення, пов'язані з КУДіР, спричиняють адміністративну відповідальність. Одними з частих правопорушень підприємців слід назвати укриття доходу та хибну фіксацію витрат.

Недбале ставлення до ведення бізнесу (відсутність книги, наприклад) карається призначенням штрафу, що дорівнює 10 000 - 30 000 рублів, про що свідчить 120 стаття Податкового Кодексу.

Особливості без працівників

Підприємець веде книгу "за себе". Дані про працівників, їхню заробітну плату та відрахування до КУДіР не вносяться.

Самозайняті ІП звільнені від оподаткування збором виплат до ФФОМС. Уряд Російської Федерації готує законопроект, який дозволить відповідним громадянам перейти на систему УСН-3% замість шести.

Влада Росії налаштована на підтримку малого бізнесу, особливо реформи торкнуться так званих самозайнятих громадян (підприємці-одинаки).

Облік доходів, витрат, оформлення та зберігання КУДіР регламентує Податковий Кодекс РФ. Її ведення входить у прямі обов'язки ІП та підприємств.

Застосування спецрежимів передбачає обов'язкове ведення обліку доходів, що надходять, і здійснених витрат у журналі обліку доходів і витрат, - або КУДіР. Підприємці та організації на ССП «доходи мінус витрати» також мають її вести.

Щоправда, наповнення викликає багато запитань навіть у тих, хто її заповнює не вперше.

Заповнення за розділами

З 2017 року розділів у КУДіР стало п'ять. Почнемо з титульного листа.

На титульному аркуші необхідно вказати дату заповнення. Поле для дати передбачено у верхньому правому кутку. У цьому рядку по центру вказуємо рік, протягом якого заповнюємо записи.

Нижче слід зазначити найменування організації, на яку ми заповнюємо форму.

Нижче вказується ІПН, для ІП там виділено окреме поле.

У цьому заповнення титульного листа закінчується.

Перший розділ

У першому розділі необхідно вказувати всі надходження та витрати у хронологічному порядку. Отже, що потрібно вказувати.

У першому стовпчику – номер операції по порядку. У другому - дата та номер документа, за яким надійшли чи були сплачені гроші. Це може бути платіжне доручення, прибуткові чи видаткові касові ордери, відомості на виплату заробітної плати та інші розрахункові документи. Для кожного кварталу передбачена окрема таблиця, внизу кожної таблиці вказується сума всього за квартал, а, починаючи з другого кварталу, є рядок з накопичувальним сальдо - це сума всього за перший і другий квартал, наприкінці третьої - за дев'ять місяців, і наприкінці четвертої - За весь рік.

Давайте розберемося з прикладу, як заповнити таблицю.

Дані для прикладу:ІП Іванова Тетяна Василівна займається пошиттям штор на замовлення. Є один найманий працівник, заробітна плата якого становить 6 500 рублів на місяць, офіс в оренді за 15 000 рублів щомісяця, оплата до 10 числа місяця, наступного за таким, що підлягає оплаті. Як основні засоби вважається робоча швейна машина, вартість якої становить 100 000 рублів, придбана 10.01.2017 року.

У січні 20 числа було сплачено замовлення штор до ресторану на суму 70 000 рублів, 25 числа замовлення до театру на 80 000 рублів. Також у січні 15 числа були закуплені матеріали для виготовлення замовлень на суму 15 000 рублів з ПДВ, виплачено заробітну плату співробітнику 6 500 рублів, з яких сплачено страхові внески до пенсійного фонду 1 430 рублів, фонд медичного страхування 331.50 рублів, 8 фонд. , ПДФО 845 рублів. Тоді таблиця набуде такого вигляду:

Заповнювати за кожен квартал не будемо, наприклад візьмемо ситуацію, коли обороти були лише у першому кварталі. Тепер потрібно порахувати та заповнити довідку до першого розділу. Вважаємо в стовпці 4 всього доходів і переносимо суму в рядок 010, потім суму витрат в стовпці 5 і заносимо її в рядок 020. Якщо сума доходу виявилася вищою, то різницю записуємо в графу 040, якщо результат негативний - переносимо отриману суму (без мінуса, звичайно) у графу 041. Рядок 030 заповнюється тільки якщо у минулому податковому відрахуванні під час застосування ССП було сплачено мінімальний податок. У цій графі вказується різниця між сумою реального податку та мінімального. Мінімальний податок розраховується як 1% доходу.

Трохи про мінімальний податок: він сплачується в тому випадку, коли податок, розрахований виходячи з бази оподаткування, занадто малий або дорівнює нулю. Тоді підприємець зобов'язаний розрахувати мінімальний податок та порівняти суму з реальним розрахованим податком. Сплаті підлягає та сума, що більше.

Другий розділ

Ця частина для підприємців-початківців найскладніша. Її заповнюють лише ті, хто вибрав УСН «доходи за мінусом видатків». Вона необхідна відображення придбаних основних засобів. Спробуємо розібратися. Стовпців лише 16, коротко розберемо кожен.

Другий – найменування. Пишемо назву – у нашому прикладі це швейне обладнання. Так його й запишемо.

Третій – дата фактичної оплати купленого обладнання чи майна. У нашому прикладі дата набуття буде 10.01.2017.

Четвертий – дата реєстрації. Це тих об'єктів основних засобів, які потрібно реєструвати. Наприклад, нерухомість. У нашому випадку реєструвати нічого не потрібно, тому залишаємо комірку порожньою.

П'ятий – дата введення в експлуатацію. Це дата, коли обладнання почало працювати. Після монтажу, встановлення, налаштування. У законодавстві немає обмежень щодо часу введення в експлуатацію. Обладнання може бути куплено, але не введено у процес виробництва. У нашому випадку вважатимемо, що обладнання було введено в експлуатацію 12.01.2017 року.

Шостий – первісна вартість. Наш ІП відразу почав застосовувати спрощенку, і основний засіб було куплено за 100 000 рублів. Цю суму відображаємо в осередку.

Сьомий – термін корисного використання. Це можна дізнатися із класифікатора ОС. Наше обладнання має термін корисного використання 7 років.

Восьмий – залишкова вартість. Якщо наш підприємець у прикладі відразу почав застосовувати спрощенку, він цю графу не заповнює. Заповнити її мають ті підприємці, які раніше перебували на іншій системі оподаткування.

Дев'ятий - кількість кварталів, у яких об'єкт використовувався у звітному періоді. Скажімо, якби у нашому прикладі обладнання було куплено у квітні 2017 року, то вказати тоді потрібно було б 3 – другий, третій та четвертий, оскільки в першому воно ще не було придбано. Умови нашого прикладу припускають придбання в минулому періоді, використовувати його плануємо весь рік, тому 4 ставимо.

Десятий - частка вартості об'єкта, яка приймається у витрати у звітному періоді у %. У нашому випадку це 100. Тому що об'єкт купувався на УСН, списатись має повністю рівними частинами протягом чотирьох кварталів. Якби об'єкт купувався на іншій системі оподаткування, схема розрахунку була б зовсім іншою. Для об'єктів з терміном корисного використання до 3 років все залишилося б також, рівними частинами залишкову вартість треба було б списати протягом звітного року. А ось для об'єктів з термінами 3-15 років списання відбувається протягом трьох наступних років: першого року 50, другого 30, і третього 20%. Ось ці частки потрібно вказувати. Ну а якщо об'єкт може використовуватися понад 15 років, то списуємо його протягом 10 років, і в цій графі постійно буде стояти 10. Тому що 100 ÷ 10 = 10

Одинадцятий - тут вказуємо приватне від розподілу цифри з десятого стовпчика цифру з дев'ятого. У нашому випадку 100 ÷ 4 = 25. Це означає, що кожен квартал ми списуватимемо чверть вартості об'єкта основних засобів.

Тринадцятий - а цьому відображаємо суму списання за період. Беремо цифру з дванадцятого стовпчика та множимо на цифру з дев'ятого. Тобто 25 000×4 = 100 000.

Чотирнадцятий – цей стовпець заповнюють лише ті підприємці, які у минулі періоди застосовували УСН. Сюди переноситься сума зі стовпчика 13 за минулий рік. Наш приклад не передбачає списання за минулий рік, тож ми його не заповнюємо.

П'ятнадцятий - тут відображається сума, що залишиться до списання у такі періоди. Наш варіант 0 ми його не заповнюємо. А якби заповнювали, то із суми в стовпчику 8 треба було б відняти суму зі стовпчика 13 та 14.

Шістнадцятий призначений для основних засобів. Просто вказуємо дату списання. Виходячи з умов нашого прикладу, нам його заповнювати у поточному періоді не потрібно. А ось наступного року саме цей стовпець і треба буде заповнити.

Якщо основний засіб придбавався та експлуатувався в період застосування УСН, то стовпці сьомий, восьмий, чотирнадцятий та п'ятнадцятий не заповнюються. Шістнадцятий не заповнюється, якщо не було списаних основних засобів. Заповнений другий розділ для нашого прикладу можна переглянути нижче.

Третій розділ

Розділ призначений для тих, хто застосовує спрощенку не перший рік і збитки, що отримали за минулі періоди. Оскільки наш приклад є беззбитковим, візьмемо інші умови. ІП Іванова працює з 2015 року, за 2015 вийшов збиток 30 000 рублів, за 2016 також збиток у розмірі 40 000 рублів. У 2017 р. прибуток 60 000 рублів.

У рядку 020 ставимо 15 рік і далі в стовпчику пишемо суму 30 000 рублів, нижче в рядку 030 ставимо рік 16 і також проставляємо суму 40 000 рублів. У рядку 010 сума всього, що дорівнює 70 000 рублів збитку за обидва попередні податкові періоди.

У рядок 120 переносимо суму з довідки до першого розділу, рядок 040. У нас це 60 000. У рядок 130 ставимо суму збитку, на яку будемо зменшувати базу оподаткування. Але не більше суми прибутку. Тобто в нашому випадку ставимо 60 000.

Далі у рядку 140 нічого не відображаємо, оскільки збитків у 2017 році наш підприємець уникнув. А у рядку 150 буде сума збитку, що переноситься на наступний податковий період. Це 10 000, що залишилися за 2016 рік.

Четвертий розділ

Увага!Для підготовки та складання звітності Ви можете скористатися сервісом «Моя справа – Інтернет-бухгалтерія для малого бізнесу». На підставі введених даних про отримані доходи та вироблені витрати сервіс автоматично заповнить КУДіР, дані з якої програма також автоматично перенесе до податкової декларації з УСН. Вам не треба буде турбуватися про те, що податок до сплати неправильний. Сервіс перевірить правильність заповнення КУДіР та податкової декларації з УСН та відправить декларацію в електронному вигляді до податкової інспекції. Отримати безкоштовний доступ до сервісу

Деякі пільгові режими оподаткування звільняють компанії та підприємців від обов'язку вести бухоблік у повному обсязі. Законодавство для таких категорій суб'єктів господарювання встановлює обов'язок вести і при запиті надавати в ІФНС такий регістр податкового обліку, як книга доходів та витрат.

НК РФ встановлює, що облік доходів та витрат для організацій на УСН і ЕСХН, а також для підприємців на , та загальному режимі повинен вестися в КУДіР. При цьому для компаній та ІП, які перебувають на поставці, не треба заповнювати цей податковий регістр.

Форму книги, що використовується в даний час, було затверджено ФНП в 2013 році. Залежно від застосовуваної системи (УСН 15, УСН 6, ЕСНХ, ПСН, ОСНО) вона включає у собі ті чи інші розділи, у яких відображаються необхідні відомості для податкового обліку. Тому прийнято розділяти ці регістри за застосовуваними платником податків режимами.

Важливо!Звертаємо вашу увагу, що для платників книга обліку доходів та витрат не ведеться та не заповнюється.

Інструкція із заповнення

Книга заповнюється по порядку у хронології протягом року. При цьому запис вноситься за кожним документом, не допускається об'єднання. По закінченні старого року вона закривається, але в новий рік заводиться наступний регістр.

Заповнювати її можна в придбаному в друкарні журналі, або з використанням спеціалізованих програм та інтернет-сервісів. Останнє є найкращим, тому що значно скорочує час на її оформлення, тому що дуже часто вона складається на підставі вже виписаних раніше документів в автоматичному режимі.

При ручному заповненні в книгу можна вносити всі необхідні виправлення, тільки закреслювати неправильний запис треба однією рисою, щоб її можна було прочитати. Поруч робиться виправний запис, і він засвідчується підписом відповідальної особи.

Після закриття податкового періоду вона роздруковується, прошнуровується, кожен її лист нумерується. Далі книга засвідчується печаткою суб'єкта господарювання та підписом його керівника. Раніше ще необхідно було направляти до канцелярії ІФНС для проставлення печатки. Нині такої вимоги більше немає.

Звертаємо увагу!Вести книгу потрібно обов'язково. Надається в податкову вона лише на запит від перевіряючого інспектора. При цьому ви можете скористатися спеціальним інтернет-сервісом для електронного ведення КУДіР.

Зразок заповнення книги обліку доходів та витрат

Розглянемо докладніше кудир для іп на усн 6 зразок заповнення 2016. Відмінності у внесенні записів для інших режимів та компаній мінімальні, полягають у присутності чи відсутності розділів книги.

Титульна сторінка

У верхній частині регістру після його назва потрібно записати найменування та код податкового органу за місцем реєстрації підприємця (знаходження компанії). Далі зазначається податковий період, наприклад, 2016 рік. Праворуч, у табличній частині, проставляється дата формування книги.

Нижче заповнюється або повний П.І.Б. підприємця, або повна назва фірми, а табличній частині – код реєстрації у статистиці. У наступних рядках записується ІПН підприємства або ІПН ІП.

Потім необхідно вказати об'єкт оподаткування. Якщо заповнення здійснюється за допомогою програмних засобів, саме тут потрібно налаштовувати видимі для конкретного випадку розділи книги доходів та витрат. Потрібно вибрати значення зі списку із двома елементами «Доходи» або «Доходи, зменшені на величину витрат».

Після цього вибирається валюта та її розрядність, у яких показники вноситимуться до цього податкового регістру. У таблиці праворуч проставляється код валюти згідно з ОКЕІ.

Нижче вказуються повна адреса місця перебування компанії, або реєстрації (проживання) підприємця.

У наступному рядку потрібно обов'язково записати номери розрахункових рахунків та найменування банків, у яких вони відкриті. Якщо таких у суб'єкта господарювання кілька, то всі вони тут вказуються.

Доходи і витрати

Цей розділ поділяється на чотири за звітними періодами: за 1 квартал, за 2 квартал, за 3 квартал та за 4 квартал. Бажано кожен підрозділ починати з нового аркуша.

Ця частина книги доходів і витрат є таблицями.

У графах «Реєстрація» вносяться дані про номер за порядком запису, дату та номер документа, яким відображається господарська операція, та короткий її зміст.

Графа «Сума» поділяється на два стовпці «Доходи» та «Витрати».

Залежно від характеру операції суб'єкта господарювання сума документа проставляється або в перший стовпець, або в другий. У цьому суми відбиваються із округленням до копійок відповідно до статей НК РФ, присвяченим відповідним режимам.

Організації та підприємці, які застосовують УСН 6, відповідно до законодавства заповнюють лише стовпець «Доходи». Кожен підрозділ має власну нумерацію записів, що вносяться, яка щоразу починається з 1. Наприкінці кожної таблиці потрібно підбивати підсумок, виводячи загальну суму по стовпцях з показниками. Причому другий та наступні підрозділи мають рядок із підсумовованими значеннями наростаючим підсумком.

Увага!Організації та підприємці, які використовують УСН 15, заповнюють ще «Довідку до Розділу 1».

Тут зазначаються загальні суми за доходами та витратами за податковий період, а також різниця між мінімальним податком та обчисленим за попередній рік. Це пов'язано з тим, що платники податків, які сплатили мінімальний податок минулого року, мають право на цю сумову різницю в поточному.

Розрахунок витрат на придбання основних засобів та НМА, що враховуються при обчисленні податкової бази

Увага!Цей розділ заповнюється господарюючими суб'єктами, які застосовують режими оподаткування УСН 15 та ЕСГН.

Він так само як і перший розділ поділяється на підрозділи за звітними періодами.

У таблиці цієї частини книги доходів та витрат треба вносити номер запису по порядку, повна назва об'єктів (ОС та НМА), вартість яких враховується при розрахунку податку.

Відповідно до НК РФ платник податків, який застосовує УСН 15 чи ЕСХН, у податковому періоді має право врахувати вартість цих коштів, якщо вони оплачені, прийняті до обліку та за необхідності поставлені на державний облік (наприклад, автомобілі, будівлі, споруди). Тому в наступних графах необхідно послідовно вписати всі ці дати. У наступній графі проставляється первісна вартість об'єкта, що у рублях.

Графи 7 та 8 таблиці заповнюються господарюючими суб'єктами, які перейшли на пільговий режим, вже маючи на балансі об'єкти ОЗ та НМА. Відповідно до законодавства платники податку також можуть врахувати їхню залишкову вартість у розмірах, що залежать від терміну їх використання.

У графі 9 записується кількість кварталів, протягом яких у податковому періоді використовувався новий об'єкт. Наприклад, якщо автомобіль придбано у квітні 2016 року, то для нього показник дорівнюватиме 3.

У стовпці 10 вказується частка вартість перерахованих вище об'єктів, яка приймається до обліку за податковий період. Для вже стоять на балансі об'єктів вона залежить від терміну корисного використання та визначається НК РФ, для нових вона дорівнює 100%.

Показник графи 11 визначається як відношення Гр.10 до Гр. 9

У графах 12 і 13 необхідно розрахувати вартість об'єкта, що припадає на поточний квартал і всього за рік.

Наприклад, придбано та поставлено на облік автомобіль у квітні 2016 року вартістю 900000 р.р. За другий квартал платник податків має право прийняти до обліку вартість 300000 грн. (900 000 * 100% (Гр10) / 3 (Гр.9)), яку треба вписати в Гр.12. Значення показника Гр.13 дорівнюватиме 900000р.

Графи 14 і 15 заповнюються для об'єктів ОС і НМА, що вже стоять на балансі. Так як їхня вартість відноситься на витрати протягом декількох періодів, то в стовпці 14 вказується вже включена вартість, в стовпці 15 - залишкова сума, яку потрібно включити в наступному періоді.

Графа 16 повинна містити дані про дату вибуття цих об'єктів. Це з тим, що ОЗ і НМА, чия вартість було враховано при оподаткуванні, господарюючий суб'єкт немає права відчужувати протягом певного НК РФ періоду.

Кожна таблиця має підсумкові рядки.

Розрахунок суми збитку

Розділ заповнюється рядково. У рядку 010 зазначається загальна сума збитків за попередні роки. Потім у рядках 020-110 проводиться розшифровка цієї суми із зазначенням років.

У рядку 120 визначається база, яку можна зменшити на раніше завдані збитки. Сюди переноситься значення рядка 040 із довідки до розділу 1.

Рядок 130 містить суму збитку, на який було зменшено базу оподаткування цього року.

Рядок 140 потрібно заповнювати, якщо збиток було отримано попереднього року.

Рядок 150 міститиме суму збитку, яку можна перенести та зарахувати у наступні роки. У рядках 160-220 платник податків має право вказати конкретні суми за майбутні роки.

Витрати, передбачені пунктом 3.1 статті 346.21 НК РФ

Цей розділ включають у свою книгу лише ті платники податків, які перебувають на режимі УСН «Доходи». Тут можна вказати соціальні виплати (страхові внески, лікарняні, платежі за договорами особистого страхування), на суму яких потім зменшується база оподаткування.

Цей розділ заповнюється кожного кварталу окремо, тобто. у річній книзі перебуватиме щонайменше 4 аркуші.

У заголовку листа вказується найменування періоду, протягом якого містяться операції.

Розділ складається з 10 граф, в які рядково заносяться дані:

Графа 1 містить номер рядка по порядку.
У графу 2 заноситься найменування та дата платіжного документа, яким було здійснено перерахування коштів. У графу 3 записується інформація про період, за який було здійснено цей платіж.
До граф 4-9 заносяться конкретні суми понесених витрат. У графі 4 зазначається сума внесків, перерахованих до ПФР. Сюди включаються , і навіть за найманих працівників.
У графі 5 – сума внесків, сплачених у соцстрах.
У графі 6 – внески, перелічені у медстрах.
У графі 7 – внески з травматизму.
Графа 8 містить суму лікарняних виплат, сплачених роботодавцем із власних коштів (перші 3 дні лікарняного).
До графи 9 заносять суму платежів за договорами особистого страхування.
Графа 10 - підсумкова сума за рядком, результат складання цифр із граф 4-9.

Останнім рядком розділу йде підсумковий рядок за звітний період. Вона містить загальні суми внесків по кожній із граф, та загальну суму всіх вироблених витрат у періоді.

Відповідно до змін нового законодавства, було оновлено вперше за 4 роки форму книги обліку доходів та витрат.

Що нового

Корективи до бланку книги обліку доходів та витрат з 2017 року внесені наказами Мінфіну Росії від 07 грудня 2016 року № 227н. Розглянемо їх детально. Нагадаємо, що її прийнято наказом Мінфіну від 22.10.2012 № 135н.

Наказ Міністерства фінансів Російської Федерації від 07.12.2016 № 227н офіційно опубліковано 30 грудня 2016 року. Застосовувати оновлену книгу обліку доходів та видатків потрібно з 1 січня 2017 року. Тобто, з початку податкового періоду щодо УСН.

Торговельний збір

На підставі пункту 8 статті 346.21 Податкового кодексу Російської Федерації у "спрощенців", причому навіть з об'єктом "доходи", з'явилася можливість зменшувати свій податок за рахунок відрахувань торговельного збору, де він діє (поки що тільки в м. Москва).

Для цих цілей ведуть книгу обліку доходів та витрат з 2017 рокувведено окремий 5-й розділ. Виглядає він так:

Як видно, всі платежі по торговому збору наводять у хронологічній послідовності.

Зауважимо, що до появи даного розділу бланк книги взагалі не припускав відображення торговельного збору. Бухгалтерам доводилося пам'ятати суми збору та зменшувати на них спрощений податок ще до внесення його до книги. Тепер така потреба відпала.

Друк

З 2017 року Мінфін прямо вказав, що книгу можна не завіряти печаткою, якщо фірма чи ІП на УСН віддали перевагу відмовитися від власного штампу.

Нагадаємо, така можливість у господарських товариств з'явилася з 7 квітня 2015 року завдяки Федеральному закону від 06 квітня 2015 року №82-ФЗ.

Зазначимо, що раніше бухгалтерії доводилося під кінець року виводити на друк всю електронну книгу обліку доходів та витрат на УСН та проставляти на ній штамп фірми, підписи. За період 2016 та 2017 років це теж зробити доведеться, але вже без обов'язкового фірмового штампу.

Прибуток контрольованих інофірм

З 2017 року в книзі, що розглядається, повинні фігурувати тільки доходи самого спрощенця. Нагадаємо, що їх показують у четвертій графі 1-го розділу.

У правилах заповнення книги Мінфін уточнив, що прибуток закордонних фірм, які контролює вітчизняний спрощенець, книзі доходів та витрат за УСН з 2017року показувати не треба.

Загвоздка була в тому, що з прибутку КВК платять зовсім інший податок - на прибуток, а регістр, що розглядається, ведуть тільки для цілей УСН. Тим часом правило про те, що прибуток КІК не потрібно включати в книгу, ніде не було зафіксовано.

ІП "Доходи" без персоналу

Оновлені правила заповнення книги обліку доходів та витрат з 2017роки суттєво спростили відповідний обов'язок комерсантам без найманих працівників, які застосовують об'єкт "доходи" та відраховують страхові внески лише за самих себе.

З 1 січня 2017 року починає діяти стаття 430 Податкового кодексу. А вона під назвою "страхові внески у фіксованому розмірі" об'єднала:

внески на основі МРОТ
внески у вигляді 1% від доходів понад 300 000 рублів

Це говорить про те, що бізнесмени на УСН зможуть спокійно приводити в книзі всі свої відрахування на обов'язкове страхування: як із МРОТ, так і 1 відсоток з доходів вище за вказану планку.

Зауважимо, що до 2017 року контролери часто брали у багнети зменшення податку на УСН за рахунок одновідсоткових внесків. Звідси виникали проблеми із заповненням книги обліку доходів і витрат.

Форма Книга обліку доходів та витрат при УСН з 2017 року (КУДІР): новий бланк

У даному матеріалі ви можете завантажити новий бланк книги обліку доходів та витрат при УСН, який потрібно застосовувати "спрощенцям" з 2017 року.

Застосування КУДіР

Застосування КУДіР

КУДіР – розшифровується як книга обліку доходів та витрат при спрощеній системі оподаткування. Книгу обліку доходів та витрат зобов'язані вести усі, хто застосовує спрощенку. У книзі обліку доходів та витрат організації та ІП, які застосовують спрощенку, повинні відображати господарські операції, здійснені у звітному (податковому) періоді.

На кожен новий податковий період (рік) потрібно заводити нову книгу обліку (п. 1.4 Порядку, затвердженого наказом Мінфіну Росії від 22 жовтня 2012 р. № 135н). Книгу обліку доходів та витрат складається в єдиному екземплярі. З 2017 року потрібно завести нову книгу із застосуванням нового бланку.

Склад нової форми: розділи книги

З 2017 року потрібно застосовувати нову форму книги обліку доходів та видатків. Зміни до КУДіРу з 2017 року внесено наказом Мінфіну від 07.12.2016 № 227н.

Книга обліку доходів та витрат, що застосовується з 2017 року, складається з титульного листа та п'яти розділів:

розділ I "Доходи та витрати"
Розділ II "Розрахунок витрат на придбання (споруду, виготовлення) основних засобів та на придбання (створення самим платником податків) нематеріальних активів, що враховуються при обчисленні податкової бази з податку за звітний (податковий) період"
Розділ III "Розрахунок суми збитку, що зменшує податкову базу з податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування за податковий період"
Розділ IV "Витрати, передбачені пунктом 3.1 статті 346.21 Податкового кодексу РФ, що зменшують суму податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування (авансових платежів з податку) за звітний (податковий) період"
розділ V "Сума торговельного збору, що зменшує суму податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування (авансових платежів з податку), обчисленого за об'єктом оподаткування від виду підприємницької діяльності, щодо якого встановлено торговельний збір за 20__ рік звітний (податковий) період"

Коли набирає чинності: спірний момент

Зміни у форму книги щодо УСН внесено наказом Мінфіну Росії від 07.12.2016 № 227н. Цей Наказ набирає чинності після закінчення одного місяця з дня його офіційного опублікування (опубліковано 30.12.2016), але не раніше за 1-е число чергового податкового періоду з УСП. Тобто із 1 січня 2018 року. Так вважають деякі експерти. Однак ми дотримуємось іншої думки. Пояснимо.

Календарний місяць після опублікування вказаного документа – грудень 2016 року. Цей місяць закінчився 31 грудня 2016 року. Наступного дня настав січень 2017 року. Зміни набирають чинності не раніше 1-го числа чергового податкового періоду з УСН. Податковий період з УСН – це календарний рік. Отже, нова форма книги застосовується з 1 січня 2017 року, а не з 1 січня 2018 року.

У Наказі Мінфіну Росії від 07.12.2016 № 227н говориться, що він набирає чинності саме через місяць. А місяць публікації – це грудень 2016 року.

Правила заповнення КУДіР при УСН

КУДіР завжди заповнюється в єдиному екземплярі. При настанні нового податкового періоду (НП), а саме року, заводиться нова Книга. Цей документ можна вести у паперовому варіанті, а також в електронному.

Якщо Книга велася платником податків у паперовому варіанті, то до моменту внесення до її відповідних записів потрібно обов'язково:

Оформити титульний лист
Не забути про зшивання та нумерацію сторінок
Остання сторінка Книги, яка повністю пронумерована і прошита, заповнюється інформацією щодо сторінок, що містяться в ній.
Здійснити завірку безпосередньо у керівника фірми/організації/ІП
Проставити друк фірми/організації

При веденні даного документа в електронному варіанті, після закінчення кожного звітного/податкового періоду, його потрібно роздруковувати, іншими словами, переносити на папір.

Після закінчення НП виконати такі маніпуляції:

Вивести документ на друк у повному обсязі
Якісно пошити, не забувши пронумерувати сторінки, вказати їхню загальну кількість на останній сторінці Книги
Оформити завірення підписом керівника організації/фірми/ІП
Закріплення підпису відповідним друком

Тут обов'язково слід звернути увагу на те, що засвідчення Книги у податковій інспекції більше не є необхідним, оскільки не передбачено Порядком.

Які передбачені штрафи за КУДіР щодо УСН?

Якщо Книга не велася або в ній неправильно були відображені показники, на порушників чекає несення відповідальності на основі статті №120 НК РФ. Штраф у разі може варіюватися від 10 тыс.руб. до 30 тис. руб.

Якщо сталося так, що певні порушення, які були допущені, призвели до зниження податкової бази, то розмір штрафу становитиме 20% від суми податку, який не сплачено, проте не менше 40 тис.руб.

КУДіР в електронному варіанті

На сьогоднішній день є чудова можливість ведення Книги по УСН в електронному варіанті (наприклад, в екселе). Як варіант, можна скористатися онлайн-сервісом, який можна знайти в Інтернеті. Ця розробка дуже зручна тим, що всі дані книги зберігаються не в доступному вигляді, а в зашифрованому. За потреби можна зайти в сервіс, використовуючи пароль та логін, та роздрукувати документ.

Розділи КУДіР

Книга складається з чотирьох розділів:

Розділ №1: "Доходи та Витрати"
Розділ №2: відображення Витрат на створення/придбання ОЗ, нематеріальних активів
Розділ №3: заповнюється тими, хто зазнав будь-яких збитків за результатами минулих податкових періодів
Розділ №4: заповнюється лише "спрощенцями", що відрізняються об'єктом "Доходи". Тут відображаються страхові внески, виплачені працівниками допомоги через тимчасову непрацездатність, а також платежі на основі договору добровільного особистого страхування.

Розділ №1 доповнено Довідкою.

Під час заповнення першого розділу необхідно вказувати такі дані:

Графа 1 – внесення порядкового номера тієї операції, що реєструється
Графа 2 – позначення дати, номера первинного документа, що є основою отримання Доходів / оформлення Витрат
Графа №3 – позначається зміст операції, що реєструється
Графа №4 – вноситься сума Доходів, яка враховується під час розрахунку єдиного податку
Графа №5 – вноситься сума Витрат, яка враховується під час розрахунку єдиного податку (необхідна тим, хто здійснюють сплати податку з різниці між Д/Р). Ті фірми/організації, які застосовують об'єкт "Доходи", на підставі загального правила дані щодо Видатків до Книги не вносять. Проте з 2013 р. було внесено виняток із наведеного вище правила. Для спрощенців, які мають об'єкт "Доходи" за новими правилами, необхідно відображати витрачені суми за субсидіями (ті, які були виділені компаніями/фірмами з бюджету для певних цілей). Пункт 2.5 Порядку передбачає два види такого фінансування: державі дозволено часткове відшкодування Витрат на створення додаткових робочих місць, а також бюджету можна виділяти кошти для розвитку малого/середнього бізнесу

В інших випадках на підставі загальних правил організації/фірми/ІП, які провадять сплати єдиного податку з доходів, повинні заповнювати виключно перший розділ і лише ту його частину, що стосується доходів.

Внесення виправлень до КУДіР

До цього документа можна вносити певні зміни, однак вони мають бути підкріплені відповідною підставою для цього. Для здійснення цієї операції організація повинна мати вагомі аргументи, які здатні підтвердити правомірність змін (наприклад, первинні документи, бухгалтерські довідки тощо). Якщо ведення Книги здійснюється у паперовому варіанті, для виправлення помилки потрібно:

Акуратно закреслити допущену помилку
Вписати поруч правильне значення показника
Доповнити зміну датою маніпуляцій, що проводяться
Виправлення обов'язково засвідчуються підписом керівника організації/фірми, скріплюються відповідною печаткою

Правила коригування КУДіР, яке ведеться в електронному варіанті, офіційно не встановлені. Однак на практиці це виглядає так: якщо цей документ вівся в електронному вигляді на комп'ютері, потрібно буде видалити неправильні значення та ввести інші (правильні).

Правильне відображення доходів у КУДіР

Відомо, що з УСН слід враховувати доходи від, і навіть позареалізаційні доходи (їх склад слід визначати з статті №249, №250 НК РФ). Таким чином, лише ці суми мають бути вписані до графи №4 Розділу №1 КУДіР.

У цьому документі непотрібен відбиток надходжень, які перелічені у статті №251 НК РФ. Також якщо організація/фірма займається поєднанням ЕНВД і УСН, то не слід показувати надходження від тієї діяльності, яка була переведена на сплату ЕНВД.

Доходи, отримані у натуральній формі, повинні враховуватися з урахуванням ринкових цін. Таким чином, до графи №4 Розділ №1 Книги вноситься ринкова вартість майна. У разі підтверджуючими документами вважатимуться акти прийому/передачі майна, бухгалтерські довідки, у яких проводилися розрахунки ринкової вартості майна.

Відображення в КУДіР доходів за натуральною формою (приклад)

ТОВ "Злива" застосовує УСН, має об'єкт "Доходи за мінусом витрат". Організація надає послуги з ремонту та продажу меблів.

Фірмою було укладено договір міни, за ним вона зобов'язана відвантажити партію столів на загальну вартість 14,8 тис.руб., натомість оформити отримання матеріалів (гвинти/шурупи/цвяхи/гайки тощо). Обома сторонами майно було передано 16.01.2017 р. Бухгалтером товариства було визначено той факт, що ринкова вартість матеріалів, які були отримані, дорівнює сумі 7540 руб. Оскільки майно було визнано нерівноцінним, то стороною, яка передається, 19.01.2017 р. була перерахована різниця грошима. Отримані доходи слід відобразити у податковому обліку ТОВ "Лівень".

Так, ТОВ "Лівень" 16.01.2017 р. має зробити облік у графі 4 розділу №1 КУДіР ринкової вартості матеріалів, що надійшли у зазначені терміни (7 540 руб.), а 19.01.2017 р. – суму коштів, отриманих від контрагента (тобто 14,8 тис. руб. - 7540 руб.).

Доходи, отримані під час заліку взаємних вимог, необхідно відобразити в КУДіР датою підписання акта щодо заліку взаємних вимог. Відповідно до статті №410 ДК РФ, на момент підписання акта покупцем гаситься його зобов'язання безпосередньо перед продавцем. Так, дата погашення зобов'язання є датою отримання відповідного доходу (стаття №346.17, пункт 1 НК РФ). Акт заліку взаємних вимог є підставою для внесення тих чи інших записів у КУДіР.

№ п/п	Дата та номер первинного документа	Зміст операції	Доходи, враховуються при обчисленні податкової бази	Витрати, враховуються при обчисленні податкової бази
1	2	3	4	5
...	...	...	...	...
69	Акт приймання-передачі майна №13 від 16.01.2017, бухгалтерська довідка №38 від 16.01.2017	Відображено в доходах ринкову вартість матеріалів	7540	-
70	Виписка банку №41 від 19.01.2017	Відображено в доходах суму, перераховану за договором міни	7260	-
...	...	...	...	...

Правильне відображення витрат у КУДіР

У графу 5 розділу №1 КУДіР "спрощенцям" з об'єктом "Доходи за вирахуванням витрат" слід вносити витрати, які перераховані у статті №346.16 пункті 1 НК РФ.

Відображення в КУДіР ПДФО за натуральною формою (приклад)

ТОВ "Лівень" застосовує УСН, має об'єкт "Д-Р". 05.02.2017 р. організацією було виплачено другу частину зарплати працівникам за січень 2017 р. у сумі 430,9 тис.руб. Заробітну плату видали з касової виручки. 06.02.2017 р. було здійснено перерахування утриманого з доходів працівників ПДФО у сумі 110,552 тис.руб. Перелічені операції слід правильно відобразити у КУДіР.

Фірма/організація має повне право 05.02.2017 р. врахувати у статті витрат на оплату праці суму зарплати, яка була видана, без ПДФО (тобто 430,9 тис.руб.), а 06.02.2017 р. – ПДФО, яка була утримано та перераховано до бюджету (тобто 110,552 тис.руб.).

Оскільки заробітна плата та ПДФО були перераховані у різні дні, то в КУДіР їх необхідно відображати окремими записами.

№ п/п	Дата та номер первинного документа	Зміст операції	Доходи, що враховуються при обчисленні податкової бази	Витрати, що враховуються при обчисленні податкової бази
1	2	3	4	5
...	...	...	...	...
123	Розрахунково-платіжна відомість №7 від 05.02.2017	Враховано у видатках видана зарплата	-	430 900
124	Платіжне доручення №389 від 06.02.2017	Враховано у витратах ПДФО з доходів	-	110 552
...	...	...	...	...

При відображенні в КУДіР витрат зі списання вартості тих чи інших товарів слід крім платіжного доручення/касового чека, який підтверджує оплату відповідного товару, відобразити реквізити бухгалтерської довідки, що обґрунтовує дату списання вартості того чи іншого товару до статті витрат. Це правило підтверджується статтею №346.17 пунктом 2 НК РФ.

Відображення в КУДіР вартості реалізованого товару (приклад)

ТОВ "Злива" застосовує УСН, має об'єкт "Доходи за мінусом витрат", при цьому торгує дитячими іграшками. 06.03.2017 р. магазином було зроблено придбання конструкторів (30 штук) за вартістю 800 руб. без урахування ПДВ/штука. Продажна вартість одного набору встановлена на позначці 1400 руб.

13.03.2017 р. було продано 5 наборів цієї іграшки. Кошти за проданий товар були отримані від покупця 16.03.2017 р.

Зазначені раніше операції слід відобразити у податковому обліку. Так, покупну вартість проданих товарів слід списати до статті витрат після оплати постачальнику і реалізації покупцю. З цієї причини 13.03.2017 р. фірма має право враховувати у статті видатків 4 тис. руб. (800 руб. х 5 штук).

16.03.2017 р. слід зробити відображення доходів у розмірі 7 тис. руб. (1400 руб. х 5 штук).

№ п/п	Дата та номер первинного документа	Зміст операції	Доходи, враховуються при обчисленні податкової бази	Витрати, враховуються при обчисленні податкової бази
1	2	3	4	5
...	...	...	...	...
92	Платіжне доручення №38 від 06.03.2017, бухгалтерська довідка №15 від 13.03.2017	Відображено у витратах покупну вартість реалізованих конструкторів	-	4000
93	Виписка банку №118 від 16.03.2017	Виручка від реалізації конструкторів включена до доходів	7000	-
...	...	...	...	...

Здійснюючи в КУДіР запис щодо нормованих витрат, крім платіжного доручення, слід також зазначати реквізити банківської довідки, оскільки на її підставі було розраховано суму, що відноситься до витрат.

Вартість матеріалів/сировини фірми та організації, що працюють на УСН, мають можливість враховувати у статті витрат одразу після того, як вони були оприбутковані та оплачені. Таким чином, чекати відпустки товарів/сировини у виробництво стає не обов'язковою умовою. Вищеперелічені пояснення підкріплені листом №03-11-11/284 Мінфіну РФ від 27.10.2010 р.

Правильне заповнення розділу №3 КУДіР з УСН

Заповнення розділу №3 КУДіР потрібно лише за одночасного виконання таких умов:

Об'єкт оподаткування – "Доходи, зменшені на витрати"
Присутність збитків у звітному році / попередніх роках

Так, якщо та чи інша фірма має об'єкт "Доходи", "Доходи мінус витрати", проте збитків не було, заповнювати цей розділ не потрібно.

Спочатку експерти рекомендують розібратися з тим, для чого взагалі передбачено розділ №3 КУДіР. Оскільки фірмам/організаціям, які працюють на УСН та мають об'єкт "Доходи мінус витрати", слід по закінченню року знижувати податкову базу при УСН на суму минулих збитків, які були отримані в ході застосування цього спецрежиму. Тут відразу слід звернути увагу на той факт, що це не право, а обов'язок. Якщо комусь зменшення доходів поточного року на суму минулорічних збитків є невигідним, то зниження податкової бази можна не знижувати, а зробити перенесення збитків на майбутні періоди (будь-який збиток може бути списаний протягом десяти років).

Для роз'яснення експерти нагадують, що до збитків належить сума перевищення витрат, які були враховані безпосередньо над сумою отриманих доходів за цей же період. Оскільки списання торішніх збитків у зменшення поточної податкової бази за УСН можливе виключно лише за результатами року, розділ №3 КУДіР теж слід заповнювати лише за підсумками року. Як це правильно зробити?

У рядок 010 зазначається загальна сума збитків, що були перенесені з попередніх періодів.

У рядки 020-110 розподіляється ця сума докладно, а саме за роками виникнення.

У рядок 120 записується величина податкової бази з податку при УСН, період-поточний звітний рік.

У рядок 130 вказується сума збитків, яку організацією/фірмою буде зменшуватися поточна податкова база. До речі, показник у даному рядку повинен бути меншим за показник, записаний у рядку 010.

У рядок 140 для довідки записується сума збитків протягом поточного періоду. Цю суму можна визначити, звернувши увагу на рядок 041 довідки до розділу №1 КУДіР. На цю суму фірмам/організаціям можна зменшувати податкову базу наступного року.

Якщо поточного року фірмою/організацією було списано збитки над повному їх обсязі, то загальна величина невикористаних збитків має бути зазначено у рядку 150.

У рядки 160-250 необхідно внести цю суму за роками виникнення тих чи інших збитків.

Приклад заповнення розділу ІІІ Книги обліку доходів та витрат

ТОВ "Зірка" застосовує УСН з об'єктом оподаткування доходи мінус витрати з 2012 року. За 2014 та 2015 роки організація отримала збитки у сумі 110 500 руб. та 183 400 руб. відповідно. За 2017 рік податкова база при УСН (тобто перевищення доходів над витратами) становила 285 500 руб. Організація вирішила зменшити податкову базу 2017 року на суму минулих збитків. У минулі роки застосування УСН податкової бази на збитки не зменшували. Заповнимо розділ III Книги обліку.

У рядку 010 покажемо загальну суму минулих збитків, отриманих при застосуванні ССП. Вона дорівнює 293900 руб. (110 500 руб. + 183 400 руб.).

У рядках 020 та 030 запишемо суми збитків за 2014 та 2015 роки.

У рядку 120 відобразимо податкову базу за 2017 рік – 285 500 руб. Це менше суми збитків, і бухгалтер ТОВ "Зірка" вирішив знизити податкову базу до нуля, тобто на 285500 руб. Цю суму зазначимо у рядку 130.

У рядку 140 буде прочерк, оскільки збитків за 2017 рік немає.

Суму невикористаних збитків 8400 руб. (293 900 руб. - 285 500 руб.) Запишемо у рядку 150. Її можна буде мати на увазі при розрахунку податкової бази за наступні періоди. Спочатку використовуються збитки, отримані раніше. Тому приймемо, що збитки за 2014 рік використано повністю. А в рядку 160 вкажемо 2015 і повторимо значення 8400 руб.

Ситуація. Організація працювала на УСН, потім на загальному режимі, а потім знову повернулася на "спрощенку". Як заповнювати розділ III Книги обліку

Податкову базу при спрощеній системі дозволяється зменшити лише на збитки, одержані при застосуванні УСН з об'єктом доходи мінус витрати. Таким чином, збитки, отримані за загального режиму, для організацій та підприємців, які перейшли на "спрощенку", до уваги не беруться.

Але іноді буває і так, що організація працювала на УСН з об'єктом доходів мінус витрати, потім перейшла на загальний режим, а потім знову повернулася на "спрощенку" з об'єктом доходи мінус витрати. Питання: чи можна зменшити податкову базу на ті збитки, які були отримані під час попереднього застосування ССП? Відповідь позитивна. Якщо з отримання збитків минуло десяти років, то них дозволяється знизити податкову базу при УСН (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). При цьому неважливо, що їх було отримано при попередньому застосуванні "спрощенки", головне, щоб це були збитки не загального режиму. а саме УСН. Такої ж думки дотримується і Мінфін Росії у листі від 28.01.2011 № 03-11-11/18.

Порядок заповнення КУДіР з 2017 р.: внесені зміни

До змін можна віднести скасування засвідчення КУДіР печаткою ІП, якщо її немає. Є також уточнення щодо того, що у розділ №5 Книги підприємцям слід зазначати усі витрати на страхування: внески із МРОТ/внески з доходів.

Розділ №6. Величина ТЗ, яка зменшує суму податку, що сплачується через застосування УСН, обчисленого по об'єкту оподаткування безпосередньо від виду підприємницької діяльності, щодо якого було встановлено ТЗ.

№ п/п	Дата та номер первинного документа	Період, за який зроблена сплата торговельного збору	Сума сплаченого торгового збору
1	2	3	4
...	...	...	...
...	...	...	...
...	...	...	...
Разом за I квартал			...
...	...	...	...
...	...	...	...
...	...	...	...
Разом за ІІ квартал			...
Разом за півріччя			...
...	...	...	...
...	...	...	...
...	...	...	...
Разом за ІІІ квартал			...
Разом за 9 місяців			...
...	...	...	...
...	...	...	...
...	...	...	...
Разом за IV квартал			...
Разом за рік			...

Розділ №6 КУДіР слід заповнювати фірмам/організаціям на УСН при об'єктах "Доходи". Тут проставляється сума транспортного засобу, який був сплачений.

До графи 1 вноситься порядковий номер операції, що реєструється.

У графу 2 заповнюється інформацією щодо дати та номера первинного документа, на чиїй підставі була зроблена реєстрована операція.

У графу 3 слід внести дані про період, за які було здійснено сплату ТЗ.

У графу 4 вводиться величина ТЗ, яка була сплачена.

Завірка КУДіР за 2016 р. та 2017 р. в інспекції: чи необхідна?

Так, стало відомо, що засвідчення Книги за 2016 р. та 2017 р. проводити в податковій інспекції не слід.

Нагадаємо, що у старих формах КУДіР на титульному аркуші були присутні графи – у них ставилися позначки податківців. Нова форма, яка застосовується з 2016 р., на титульному листі не містить відповідного рядка, в якому має поставити підпис представник податкової інспекції.

Ці форми затвердили наказом №135н від 22.10.2012 р. Мінфіном. Вже з 01.01.2017 р. до Книги будуть внесені зміни, які описані вище, проте вони зовсім не впливають на її засвідчення у податківців. Іншими словами, Книга за 2017 р. в ІФНС не засвідчується.

КУДіР у 2017 р. (зразок)

КУДіР для ІП та ТОВ у 2017 році

Що це таке

КУДіР - книга обліку доходів та витрат, яку зобов'язані застосовувати:

ІП на УСН, ОСН, ПСН, ЕСХН (тобто все окрім ЕНВД)
Організації на УСН

КУДіР можна вести самостійно, тобто. вручну. Тим не менш, при великій кількості доходно-витратних операцій, з метою економії часу і, щоб уникнути помилок при заповненні КУДіР, краще використовувати призначені для цього програми або онлайн-сервіси.

Подача та запевнення КУДіР

Здавати КУДіР до податкової інспекції не потрібно. Крім того, з 2013 року скасовано обов'язкове засвідчення книги обліку доходів та видатків у податковому органі. Проте, прошита і пронумерована КУДіР має бути обов'язковою. Штраф за її відсутність для – ІП 200 рублів, для організацій – 10 000 рублів.

Бланки КУДіР

Залежно від системи оподаткування у 2017 році використовуються такі бланки книги обліку доходів та витрат:

КУДіР для УСН (підходить для ІП та організацій)
КУДіР для ОСН
КУДіР для ЄСХН
КУД (книга обліку доходів) для ПСН

Заповнення КУДіР

Основні правила ведення КУДіР:

На кожен податковий період заводиться нова книга обліку доходів та витрат
Кожна операція заноситься в хронологічному порядку окремим рядком та підтверджується відповідним документом (договір, чек, накладна, платіжне доручення тощо)
Поповнення рахунку, збільшення статутного капіталу доходами не визнаються і відповідно до КУДіРу не заносяться.
КУДіР може застосовуватись у паперовому чи електронному вигляді. При веденні книги в електронному вигляді після закінчення податкового періоду КУДіР необхідно вивести на паперові носії
Книга має бути прошнурована, пронумерована та підтверджена підписом керівника та печаткою (за наявності)
Незаповнені розділи КУДіР все одно роздруковуються та зшиваються у загальному порядку
За відсутності діяльності, прибутку чи витрат, ІП та організації все одно повинні мати нульову КУДіР

Інструкція та зразки заповнення КУДіР

Нижче наведено інструкцію та зразки КУДіР на УСН (підійде також для ПСН та ЕСХН, оскільки вони дуже схожі і є більш простими у заповненні).

Зразки заповнення КУДіР на УСН

Переглянути заповнений зразок КУДІР на УСН можна за цим посиланням

Переглянути заповнений приклад нульовий КУДІР на УСН можна за цим посиланням

Інструкція щодо заповнення КУДіР на УСН

Титульна сторінка

Поле "Форма з ОКУД" не заповнюється.

У полі "Дата" записується рік, місяць та число початку ведення книги (тобто дата першого запису в КУДІР).

Поле "ОКПО" заповнюється, якщо у Вас є інформаційний лист із Росстату, в якому він вказаний.

У полі "Об'єкт оподаткування" вказуються "Доходи" або "Доходи, зменшені на величину витрат".

Крім цього не забудьте вказати:

за який рік заповнюється КУДіР
назва ТОВ або ПІБ ІП
ІПН та КПП для ТОВ або ІПН для ІП (передбачені два різні поля)
юридична адреса ТОВ або адреса місця проживання ІП
номери розрахункових рахунків та назва банків, де вони відкриті (якщо є)

Розділ I. Доходи та витрати

Містить чотири таблиці (по одній за кожен квартал). Кожна таблиця складається з 5 граф (стовпців).

Графа №1. Порядковий номер запису.

Графа №2. Дата та номер первинного документа, що підтверджує дохід чи витрату.

При доході:

Якщо кошти надійшли до каси, записується дата приходу та номер Z-звіту, який знімається наприкінці робочого дня. Наприклад, 10.10.17 чек Z-звіт №0001
Якщо кошти прийшли на розрахунковий рахунок, то записується дата приходу та номер платіжного доручення чи виписки банку. Наприклад, 10.10.17 в/п №100, або 10.10.17 виписка банку №100
Якщо кошти надійшли за БСО (бланку суворої звітності), то під кожен такий виданий бланк не обов'язково робити окремий рядок у КУДІР. Натомість можна записати дату робочого дня та оформити ПКО, в якому перерахувати номери всіх виписаних БСО за цей день (при цьому до графи 4 заноситься сума коштів за цим БСО). Наприклад, 10.10.17 ПКО №100. Зауважте, що «групувати» БСО можна лише якщо вони виписані протягом одного дня
Якщо було зроблено повернення коштів за товар або послугу, то записується дата фактичного повернення та номер платіжного доручення або розписки (при цьому до графи 4 заноситься сума повернення зі знаком мінус)

При витраті (тільки для УСН "Доходи мінус витрати"): також записується дата витрати та номер первинного документа, яким можуть бути: товарний чек, накладна, платіжне доручення, Z-звіт та інше. Наприклад, 10.10.17 чек №0001, 10.10.17 товарна накладна №0001, 10.10.17 в/п №0001, 10.10.17 Z-звіт №0001 тощо.

Зверніть увагу, що витрати на купівлю товарів для їхнього наступного перепродажу заносяться тільки після їх реалізації.

Дана графа не має надто великої важливості.

Приклади при доході:

Вступ до каси. Оплата за договором №100/АА від 10.10.2017 р. за надання рекламних послуг
Отримано аванс від покупця ТОВ "Фірма" в рахунок майбутнього постачання товару за договором №100/АА
Отримано дохід. Торговий виторг за 10.10.2017
Повернення коштів покупцю за договором №100/АА від 10.10.2017

Приклади при витраті (тільки для УСН "Доходи мінус витрати"):

Перераховано аванс працівникам
Перераховано заробітну плату
Перераховано ПДФО із заробітної плати

Графа №4. Доходи, які обліковуються при обчисленні податкової бази.

Зверніть увагу, що при поверненні коштів покупцю сума записується в даний стовпець зі знаком мінус. Тобто. над витрати (графа №5), саме у доходи (графа №4).

Графа №5. Витрати, що враховуються під час обчислення податкової бази. Заповнюються лише ІП та організаціями на УСН "Доходи мінус витрати".

У "Довідці до розділу I" заповнюється:

на УСН "Доходи" лише рядок 010 за весь рік
на УСН "Доходи мінус витрати" рядка 010, 020 за весь рік та рядки 040, 041 (якщо суми не негативні)

Розділ ІІ. Розрахунок витрат на придбання основних засобів та нематеріальних активів

Заповнюється лише на УСН "Доходи мінус витрати", якщо у податковому періоді були витрати на придбання (споруду, виготовлення) основних засобів та на придбання (створення самим платником податків) нематеріальних активів.

Основні засоби – це об'єкти майна, які ІП та ТОВ використовують протягом тривалого часу (більше 12 місяців) при виробництві продукції, виконанні робіт та наданні послуг. Наприклад, будівлі, земельні ділянки, машини, обладнання, інструменти та ін.

Нематеріальні активи на відміну основних засобів немає матеріальної форми і є результатом інтелектуальної діяльності. Наприклад, права на винахід, товарні знаки, авторські права тощо.

Розділ ІІІ. Розрахунок суми збитку, що зменшує податкову базу з податку

Заповнюється лише на ССП "Доходи мінус витрати", якщо були збитки у минулому чи поточному податковому періоді, які можна перенести на наступний період.

Розділ ІV. Витрати, що зменшують суму податку (авансові платежі з податку)

Заповнюється лише на УСН "Доходи".

На перший погляд, цей розділ може здатися дуже складним для заповнення, але насправді все дуже просто. У ньому зазначаються страхові внески у вигляді сплачених сум. ІП вказують сплачені страхові внески за себе, виходячи із вартості страхового року. ІП та ТОВ роботодавці також вказують сплачені страхові внески за фізичних осіб.

Для заповнення даного розділу зручно використовувати калькулятор страхових внесків ІП, який допоможе розрахувати фіксовані внески ІП за будь-який період (наприклад, поквартально).

Заповнені зразки цього розділу доступні за посиланнями вище.

За матеріалами: buhguru.com, taxpravo.ru, malyi-biznes.ru