Як заповнювати кудир для усні доходи. Що таке КУДіР та як її потрібно заповнювати? Прибуток контрольованих інофірм
Графа 3 – зазначаємо зміст господарської операції. Наскільки докладно потрібно розкривати суть Доходу (Витрати) – це має вирішити сам ІП чи директор організації. Суворих рекомендацій немає.
Можна обмежитися коротким формулюванням «виторг від продажу товарів», «аванс за послуги», «розрахунок за Договором №», а можна зробити докладний запис «виторг від продажу 4-х моніторів ТОВ «Перший» за Договором «№ 5 від 10.02.2017 р.», «аванс за послуги з розчищення покрівлі від снігу ІП Зімін», «Розрахунок за послуги з ремонту взуття Карімова С.Ю.». Пам'ятайте, що насамперед записи в КУДіР мають бути зрозумілими вам, як ІП (директору організації), а вже потім податковому інспектору.
Графа 4. Доходи, які обліковуються при обчисленні податкової бази.
До цієї графи вносимо всі грошові кошти, що надійшли на розрахунковий рахунок або в касу, крім:
- особистих коштів індивідуального підприємця;
- сум одержаних (повернутих) позик;
- тих грошей, що їх повернув постачальник за бракований товар;
- одержаних задатків;
- грошових коштів, внесених засновниками як вклад у статутний капітал;
- перерахованих із бюджету надміру сплачених податків (і таке буває).
Як бути у тих ситуаціях, коли ІП чи організації доводиться повертати частину отриманої раніше оплати постачальнику? У разі у графу «Дохід» записується повернена сума зі знаком «-», тобто. ви зменшуєте свій доход на суму повернення. Зверніть увагу на те, що запис у КУДіР потрібно зробити у тому періоді, коли ви повернули гроші. Розглянемо ситуацію докладніше:
16.03.2017 від ТОВ «Перший» отримано аванс за товар у розмірі 270 000 руб.
20.03.2017 Ви передаєте товар покупцю ТОВ «Перший» на суму 240 000 руб.
05.04.2017 переплату у розмірі 30 000 руб. повертаємо ТОВ «Перший».
У КУДіР робимо записи:
Велике поширення набули розрахунки за допомогою електронних грошей з використанням різних платіжних систем.
Принцип продажу через будь-яку платіжну систему такий:
Як у цьому випадку визначити дату отримання доходу? Міністерство фінансів та ІНФС дає однозначну відповідь: Дохід виникає в момент зарахування грошей на електронний рахунок продавця і не має значення, як ІП (або організація) надалі їх використовує, тобто. тоді, коли покупець заплатив за товар.
Це правило дуже важливо дотримуватись у тих випадках, коли гроші Покупець заплатив в одному кварталі (наприклад, товар у вас купили 31.03.2017 р.), а оператор переводить надходження вже 01.04.2017 р. У КУДіР необхідно зробити запис про виручку 31.03.2017 м.
Графа 5. Витрати, які обліковуються при обчисленні податкової бази.
Цю графу заповнюють ті платники податків, які обрали УСН із об'єктом «доходи – витрати».
У графу Витрати можна включити лише ті витрати, які обґрунтовані, відносяться до вашої діловості, підтверджуються правильно оформленими первинними документами та прямо перераховані у п.1 ст. 346.16 НК РФ. Якщо будь-які витрати в цьому пункті не вказані, то у витратах їх не врахувати, навіть якщо вони пов'язані з вашою господарською діяльністю.
p align="justify"> Вартість товарів, придбаних для подальшої реалізації, включаються до складу витрат тільки в міру їх реалізації. А ось витрати, пов'язані з продажем товарів (зберігання, транспортування, обслуговування), враховуються у складі витрат незалежно від факту реалізації. Пояснимо на прикладі:
ІП (або організація) 10 квітня 2017 р. у ТОВ «Другий» придбала партію сумок (100 штук) для перепродажу загальною вартістю 180 000 руб., гроші постачальнику перераховані в повному обсязі авансом через розрахунковий рахунок 04.04.2017 р. не можна відразу занести до витрат, потрібно спочатку продати товар (сумки).
Витрати послуги транспортної компанії склали 16 000 крб. та оплачені в момент отримання товару – цю плату можна одразу прийняти у Витрати та записати в КУДіР.
До кінця квітня вдалося реалізувати 30 сумок (вартістю 54 000 руб.), У травні - ще 60 штук (вартістю 108 000 руб.) І залишок - 10 сумок (на суму 18 000 руб.) Перебуває на складі продавця.
У КУДіР будуть внесені такі записи:
Незважаючи на те, що товар сплачено та отримано, залишок платежу не можна включити у витрати до того моменту, поки не буде реалізована вся партія товару (сумок).
Як бути, якщо товар для продажу купується у різних постачальників та за різною вартістю?
Не ускладнюйте собі облік, комплектуйте товари в групи, ведіть облік проданих товарів і наприкінці місяця ви зможете самостійно визначити, скільки з тих грошей, що ви вже заплатили постачальникам, можна прийняти в Витрату. Запис у КУДіР можна зробити наприкінці місяця одним рядком на підставі зробленого розрахунку.
Звісно, якщо в ІП чи організації широкий асортимент товарів (понад 250 позицій) і великий оборот, краще користуватися програмою складського обліку (не бухгалтерської!). Такі програми дозволяють вести окремий облік за конкретним найменуванням, бачити більш детальний рух та залишки товарів на складах та в магазинах.
Які витрати ІП чи організації помилково беруть до обліку? Перерахуємо основні:
- витрати на особисті потреби підприємця;
- витрати на придбання та доставку питної води;
- собівартість зіпсованого товару;
- витрати на інформаційні послуги;
- витрати на забезпечення нормальних умов праці (тобто не можна врахувати у витратах встановлення кондиціонерів або придбання обігрівачів для офісу);
- витрати на виготовлення та розміщення на фасаді будівлі світлової вивіски та інші витрати.
Будьте уважні, якщо ви ведете облік самостійно: перш ніж включити витрати до списку витрат – уточніть у податкового консультанта, чи це Витрата!
«Довідка до розділу 1»ІП та організації, що застосовують УСН «доходи», заповнюють лише рядок 010 (сума отриманих доходів за рік). Цифра у цьому рядку має збігатися з рядком «Разом за рік» таблиці «Доходи та витрати»
Платники податків УСН «доходи – витрати» заповнюють рядки 010, 020, 040, 041; рядок 030 – за потреби. Результат із негативним значенням у рядках 040 та 041 не вказується.
Розділ заповнюють лише «доходи-витрати», які застосовують УСН, у кого в податковому періоді були відповідні витрати.
Основні кошти - це матеріальні активи, що використовуються в діяльності організації або ІП, що мають термін експлуатації більше року (будівлі цехів, складські приміщення, обладнання, транспортні засоби, робочий інструмент, інвентар та ін) і вартістю понад 100 000 руб.
Нематеріальні активи – активи, які мають фізичних властивостей (результати інтелектуальної власності, права на патент, товарний знак та інших.). Термін корисного використання перевищує 12 місяців, вартість понад 100 000 руб.
Покажемо на прикладі, як заповнити цей розділ. ІП придбав свердлильний верстат вартістю 120 000 руб. та строком використання 2 роки.
Розділ заповнюють ті ІП та організації, які обрали УСН «доходи-витрати», у разі, якщо у минулих роках чи минулому році були збитки, які можна зазнати наступного податкового періоду, тобто. підтверджені витрати перевищили прибутки. Якщо збитки отримані у 2018 році, їх необхідно вказати у Довідці до Розділу 1.
У цьому випадку Розділ 3. Необхідно буде заповнити лише у 2019 році.
Розділ 4. Витрати, що зменшують суму податку (авансові платежі з податку)Розділ заповнюють лише платники податків УСН «доходи». Необхідно вказати сплачені та , на суму яких можемо зменшити податок УСН.
Для тих ІП, які працюють на патенті, розроблено та затверджено спеціальну спрощену Книгу обліку доходів. Вона складається з Титульного листа та Розділу 1, в якому фіксуються виручка, отримана від того виду діяльності, на який видано патент. Дохід визнається касовим шляхом, тобто. у момент одержання грошей.
Зверніть увагу, що на кожен отриманий патент (на кожен вид діяльності) заповнюється своя КУД. Таким чином, якщо в ІП чотири патенти, то йому доведеться вести роздільний облік та заповнювати чотири податкові регістри. Усі КУД мають бути оформлені у паперовому вигляді, пронумеровані, прошиті та завірені підписом підприємця. Штраф за відсутність чи неправильне оформлення КУД складе 10 000 руб.
Титульний лист КУД для патенту
Ми підібрали для вас найкращі пропозиції для ІП та ТОВ з відкриття розрахункового рахунку.
 Відкриття розрахункового рахунку у банку "Тінькофф"
|
 Відкриття розрахункового рахунку у банку "Точка"
|
 Відкриття розрахункового рахунку у банку "Східний банк"
Подати заявку на реєстрацію рахунку кредит для бізнесу одразу після відкриття рахунку |
КУДіР має заповнюватись за певними правилами. Оскільки цей документ у деяких випадках є обов'язковим до подання до податкових органів.
Дорогі читачі! Стаття розповідає про типові способи вирішення юридичних питань, але кожен випадок індивідуальний. Якщо ви хочете дізнатися, як вирішити саме Вашу проблему – звертайтесь до консультанта:
ЗАЯВКИ І ДЗВІНКИ ПРИЙМАЮТЬСЯ ЦІЛОДОБОВО ТА БЕЗ ВИХІДНИХ ДНІВ.
Це швидко і БЕЗКОШТОВНО!
Наявність помилок у ньому може призвести до серйозних проблем з ФНП, а також накладення штрафів і нарахування пені.
Загальні відомостіКоли індивідуальний підприємець або компанія переходять на ССП, слід в обов'язковому порядку максимально докладно вивчити законодавство, що висвітлює даний податковий режим.
Оскільки використання спрощеної системи оподаткування пов'язане з безліччю нюансів. Усі їх слід враховувати в обов'язковому порядку, інакше організації не уникнути пильної уваги податківців та проведення камеральної перевірки.
Основи оподаткуванняНа сьогоднішній день спрощена система оподаткування може бути використана для деяких умов:
Основними засобами визнається лише те майно, що безпосередньо бере участь у діяльності підприємства.
Сумарна вартість основних засобів має складати більше 40 тис. крб. У той самий час термін корисного використання – трохи більше 12 місяців.
Вести облік основних засобів при використанні спрощеної системи оподаткування мають усі організації незалежно від свого типу.
Постановка на облік основних засобів здійснюється за допомогою:
УСН буває двох типів:
- податок з доходів 6%;
- податку доходи 15%.
При використанні ставки 15% податком оподатковується та частина доходів, що залишається після вирахування витрат із отриманого прибутку за весь календарний рік.
Якщо юридична особа вирішила перейти на спрощену систему оподаткування, вона має право самостійно вибрати схему розрахунку величини податку.
Яка звітність подаєтьсяВикористання УСН пов'язане з обов'язковим складанням звітності у ФНП. Цей процес здійснюється лише один раз на рік, але слід ставитися до нього максимально відповідально.
Для подання звітності необхідно подати такі документи:
Також необхідно здавати звітність до пенсійного фонду, але робити це слід поквартально. У той же час щокварталу потрібно надавати форму типу.
Вона є розрахунком внесків страхового типу ФМОС, а також до ПФР. Не варто забувати, що у ФСС також потрібно кожного кварталу подавати.
Нормативна базаПідставою для ведення книги з УСН на сьогоднішній день є податкове законодавство, а точніше. Під її дію підпадають як організації, і індивідуальні підприємці.
Форма заповнення цього документа, що є регістром, регламентується .
Згідно з наказом №135Н, книга для УСН, яка застосовується індивідуальними підприємцями та організаціями, має форму, відмінну від книг, які використовуються аналогічними юридичними особами, але працюють на іншому режимі оподаткування.
Комерсанти, які застосовують спрощену систему оподаткування, для обчислення податкової бази здійснюють облік доходів, і навіть витрат виходячи з .
І при цьому бухгалтерський облік вести вони не повинні. ІП та інші організації, які ведуть КУДіР, зобов'язані здійснювати бухгалтерський облік.
Книга обліку витрат та доходів при УСННа сьогоднішній день існує два різновиди КУДіР – старий і новий. Будь-яка може бути використана при УСН, але новий формат ведення цієї книги є більш зручним.
За бажанням юридичні особи та індивідуальні підприємці можуть перейти на новий формат наприкінці календарного року – але необхідно заздалегідь повідомити про це податкову службу.
Розділи документаКниги доходів і витрат при УСН 6% і 15% один від одного нічим не відрізняються (крім граф деяких таблиць, що заповнюються).
Титульний лист заповнюється так:
- поле "форма по ОКУД" має залишатися порожнім (потрібно в інших системах оподаткування);
- поле під назвою дата: прописується у дата здійснення першого запису в документі (формат – рр.мм.чч.);
- поле «ОКПО»: необхідно заповнити, якщо є лист Росстату, в якому зазначена необхідна інформація;
- у полі "об'єкт оподаткування" пишеться або "доходи мінус витрати", або просто доходи - залежно від обраної форми УСН.
Розділ №1 містить чотири таблиці. У кожній з них є інформація за квартали звітного періоду. У кожній таблиці є 5 граф:
Розділ №2 заповнюється у разі використання УСН типу «доходи мінус витрати» та лише за наявності витрат на придбання ОЗ (основних засобів), активів нематеріального типу.
Розділ №3 заповнюється у разі, якщо використовується спрощена система оподаткування виду «доходи мінус витрати» та підприємством було зазнано збитків у цьому податковому періоді, або у минулому.
Розділ №4 було запроваджено зовсім недавно – у 2013 році. Його заповнення потрібно лише у тому випадку, якщо застосовується УСН типу «Доходи». У ньому позначаються всі внески страхового типу, які зменшують податок УСН.
При об'єкті «доходи»Якщо платник податків використовує режим, який передбачає оплату податків із доходів, то заповнення графи «витрати» не потрібно. Оскільки відсутня необхідність здійснювати віднімання витрат з отриманих доходів.
Отже, потреба у наявності подібної інформації просто відсутня. Але з цього правила, закріпленого на законодавчому рівні, є винятки.
Поле "витрати" обов'язково до заповнення, якщо:
- компанія отримувала будь-які субсидії (їх форма не важлива – грошова чи інша);
- компанія надавала будь-яку фінансову допомогу.
Саме тому підприємців, які використовують спрощену систему оподаткування типу «доходи», звільнено від необхідності заповнення графи в КУДіР «витрати».
Але, незважаючи на це, організаціям такого типу необхідно в обов'язковому порядку вести облік витрат деяких типів. Це стосується виплат до різних фондів за рахунок власних коштів.
Якщо у Вас «доходи мінус витрати»Заповнення книги витрат та доходів УСН 15% та 6% має свої особливості. Їх потрібно в обов'язковому порядку враховувати, інакше велика ймовірність виникнення будь-яких проблем із податковою службою.
Необхідно звернути увагу на такі моменти:
- повернення авансу, передоплати;
- дохід, що не враховується;
- витрати;
- оплата частинами.
Трапляється, що договір розривається і до бюджету повертається передплата. У такому разі «витрати» у КУДіР слід зменшити на суму авансу. У жодному разі не можна цю суму записати як витрати – запис робиться зі знаком «-».
До книги обліку доходу та видатків не слід включати такі надходження бюджету:
- помилково перераховані гроші;
- відшкодування за листами непрацездатності;
- повернені з ПДВ суми;
- повернення задатку, якщо підприємство брало участь у будь-яких торгах.
Витратну частину необхідно висвітлювати максимально докладно. Так, при використанні такого режиму податкова служба максимально докладно вивчає розділ витрат.
Будь-яка неточність може бути розглянута як спроба знизити базу оподаткування. Причому облік доходів обов'язково проводиться касовим способом.
Порядок заповнення КУДіРКнига доходів та витрат має бути заповнена відповідно до правил, затверджених на законодавчому рівні.
В іншому випадку цей документ не вважатиметься дійсним. Необхідно враховувати всі важливі нюанси щодо інформації, що відображається в КУДіР.
Відображення доходівУ документі розглянутого типу особливо широким є розділ, який містить відбиті доходи. Він йде під номером 1. У цьому розділі є таблиці, у графах яких міститься інформація про доходи.
Враховуються такі дані:
- у графі №2:
- у графі №3 позначається вміст та призначення проведеної операції.
Обчислена податкова база відображається у графі №4. Формат таблиць повністю ідентичний кожному з чотирьох кварталів календарного року. Розрізняється лише інформація, зазначена у них.
Відображення витратПри перевірці КУДіР податкова служба дуже уважно ставиться до розподілу витрат. Особливо якщо застосовується УСН «доходи мінус витрати», коли як оподатковуваний об'єкт виступає залишкова частина доходу (ставка 15%). Витрати відбиваються у розділах №1, 2, 4.
Розділ №1 містить таблиці, у графах яких максимально докладно висвітлюється інформація такого типу:
У розділі №2 відображається інформація про придбання ОС та нематеріальних активів. У розділі №4 – відображаються витрати, що дозволяють зменшити суму податку – безпосередньо авансові платежі щодо нього.
Приклад заповненняДокумент такого типу дуже важливо скласти правильно, без будь-яких помилок або неточностей. Бажано знайти. Це дозволить звести можливість виникнення помилок до мінімуму.
При суміщенні УСН та ЕНВДПри веденні КУДіР необхідно пам'ятати про те, що поєднання УСН та ЕНВД дозволять не оподатковувати доходи, отримані в результаті ведення «поставленої» комерційної діяльності.
Цей момент слід враховувати під час заповнення граф таблиці, де відображається дохід підприємства чи індивідуального підприємця.
Відео: заповнення книги доходів та витрат при УСН 15% у 1С 8.2. Розрахунок єдиного податку при УСН 15%
Книга облік доходів і витрат має обов'язково вестись в організаціях, яким ця дія встановлена чинним законодавством.
Якщо цей документ буде заповнено неправильно, або заповнений взагалі, федеральна податкова служба має право накласти на підприємство досить значний штраф, і навіть пеню за несплачені податки.
Щоб уникнути виникнення подібних ситуацій, необхідно ставитись до заповнення КУДіР максимально відповідально та уважно.
Увага!
- У зв'язку з частими змінами в законодавстві, інформація часом застаріває швидше, ніж ми встигаємо її оновлювати на сайті.
- Всі випадки дуже індивідуальні та залежать від багатьох факторів. Базова інформація не гарантує вирішення саме Ваших проблем.
Бланк книги обліку доходів та витрат у 2019 році не зміниться. Нагадаємо, вона призначена для заповнення підприємцями та організаціями, які застосовують спрощений податковий режим. Зі статті ви дізнаєтеся про правила заповнення КУДіР для ІП на УСН у 2019 році та зможете скачати актуальний бланк цього документа у форматі наприкінці публікації.
Для того, щоб заповнення документа не викликало труднощів, ми склали зразок заповнення книги обліку доходів та витрат при УСН, який також буде доступним для ознайомлення.
Загальний порядок ведення КУДіР у 2019 роціФорму КУДіР (книгу обліку доходів та витрат) було затверджено наказом Мінфіну РФ №135н від 22 жовтня 2012 року.
У 2019 році книгу мають вести всі, хто працює на УСН:
- організації;
У документі відображають усі господарські операції, що проводились у звітному (податковому періоді).
Вести книгу обліку доходів та витрат при УСН у 2019 році можна двома способами (на підставі пункту 1.4 Порядку, який було затверджено наказом російського Міністерства фінансів № 135н від 22.10.2012 року):
1. В електронному форматі
Після закінчення податкового періоду КУДіР слідує:
- роздрукувати;
- пошити сторінки книги;
- поставити підпис керівництва підприємства та печатку фірми.
2. На папері
Після закінчення податкового періоду необхідно:
- заповнити титульний лист КУДіР;
- пронумерувати сторінки (із зазначенням їхньої кількості на останній сторінці документа);
- пошити сторінки документа;
- завірити печаткою організації та підписом її керівництва.
Звітними періодами при УСН визнаються:
- 1-й квартал;
- півріччя;
- 9 місяців.
Після закінчення кожного із звітних періодів книгу обліку доходів та витрат в електронній формі не потрібно роздруковувати (на підставі пунктів 1.4-1.5 Порядку, затвердженого наказом російського Міністерства фінансів № 135н від 22.10.2012 року). Як було зазначено вище, КУДиР роздруковується після закінчення податкового періоду, тобто. календарного року
Структура книги доходів та витрат 2019 рокуАктуальний бланк книги доходів та витрат 2019 року складається з наступних частин та розділів:
1. Титульний лист.
2. Розділ 1 «Доходи та витрати».
3. Розділ 2 «Розрахунок витрат на придбання (споруду, виготовлення) основних засобів та на придбання (створення самим платником податків) нематеріальних активів, що враховуються при обчисленні податкової бази з податку за звітний (податковий) період».
4. Розділ 3 «Розрахунок суми збитку, що зменшує податкову базу з податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування за податковий період».
5. Розділ 4 «Витрати, передбачені пунктом 3.1 статті 346.21 Податкового кодексу РФ, що зменшують суму податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування (авансових платежів з податку) за звітний (податковий) період».
6. Розділ 5 «Сума торговельного збору, що зменшує суму податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування (авансових платежів з податку), обчисленого за об'єктом оподаткування від виду підприємницької діяльності, щодо якого встановлено торговий збір за 20__ рік звітний (податковий) період».
4 зміни до КУДІР для ІП на УСН з 2018 рокуНаказом Мінфіну № 227н від 7 грудня 2016 року було змінено форму документа. Розглянемо кожну зміну у бланку документа детальніше.
Зміна 1: Введення нового розділу 5, присвяченого торговому зборуПропонуємо вам подивитися на останню, сьому сторінку КУДіР.
Новий розділ 5 КУДіР запроваджено з метою зменшення податку з УСН на суму сплаченого торговельного збору для платників податків як з об'єктом «доходи», так і «доходи мінус витрати». Раніше у документі не відображали торговельного збору. Нагадаємо, що на сьогоднішній день торговельний збір діє лише у столиці.
Зміна 2: Індивідуальний підприємець без працівників (об'єкт «доходи»)Відповідно до оновлених правил заповнення КУДіР 2019 року, значно спрощується ведення документа для ІП, який не використовує у своїй діяльності найманий персонал та відраховує страхові внески до позабюджетних фондів «за себе».
Починаючи з 01.01.2017 року, вводиться в дію стаття 430 НК РФ («Страхові внески у фіксованому розмірі»), яка регулює порядок нарахування платежів індивідуального підприємця «за себе».
Отже, з 01.01. 2018 року підприємці на «спрощенці» отримують право вказувати у книзі обліку доходів та витрат усі відрахування на страхування:
- за рівня доходів до 300 000 рублів;
- з 1%, що перевищує встановлений ліміт (300 000 рублів).
Починаючи з 2018 року, у книзі доходів та витрат при УСН мають бути відображені лише доходи підприємця (1 Розділ, графа 4).
Мінфін роз'яснив, що в КУДіР 2019 року не потрібно відображати доходи від іноземних компаній, які контролює підприємць, який застосовує «спрощенку». Тепер це правило зафіксовано офіційно. Нагадаємо, що іноземні компанії мають сплачувати податок на прибуток.
Зміна 4: Книгу можна не завіряти печаткоюУ разі якщо організація чи ІП, які працюють на спрощеному податковому режимі у 2018 році, не бажають використовувати у своїй діяльності печатки та штампи, то вони можуть не засвідчувати книгу обліку доходів та витрат. Таке право підприємці на «спрощенці» отримали відповідно до №82-ФЗ від 06.04 2015 року.
До цього доводилося роздруковувати всю КУДіР в електронній формі та ставити на ній підписи та штампи наприкінці року. Починаючи з 2018 року, такий обов'язок скасовується.
Як заповнити КУДІР для ІП на УСН у 2019 роціПриклад заповнення КУДіР для ІП без працівників у 2019 році, який працює на УСН з об'єктом «доходи».
Дохід ІП без працівників у 2019 році, який підлягає оподаткуванню по УСН наступний:
- за 1 квартал – 115 000 рублів;
- за 2 квартал – 145 000 рублів;
- за 3 квартал – 135 000 рублів;
- за 4 квартал – 175 000 рублів.
Щокварталу підприємець сплачував страхові внески на обов'язкове пенсійне та медичне страхування «за себе» в сумі 9 059,50 рублів.
Усього протягом року було перераховано - 36 238 рублів.
Сума торговельного збору на квартал - 10 000 рублів.
За підсумками року було перераховано = 0 рублів, оскільки розмір сплачених внесків у сумі з торговим збором більше за розрахований податок УСН (570 000 х 6% = 34 200).
Завантажити КУДіР для ІП на УСН 2019 року Теж може бути корисним: Інформація корисна? Розкажіть друзям та колегамШановні читачі! Матеріали сайту сайт присвячено типовим способам вирішення податкових та юридичних питань, але кожен випадок є унікальним.
Якщо ви хочете дізнатися, як вирішити саме ваше питання - звертайтеся. Це швидко та безкоштовно! Також ви можете проконсультуватися за телефонами: МСК – 74999385226. СПБ – 78124673429. Регіони – 78003502369 доб. 257
Відповідно до статті 346 Податкового Кодексу РФ, індивідуальні підприємці та деякі юридичні особи зобов'язані вести такий обліковий регістр, як КУДіР. При заповненні книги обліку витрат та доходів суб'єкти підприємницької діяльності повинні відображати лише точні та перевірені дані, на підставі яких формуватимуться їхні зобов'язання перед бюджетом. КУДіР не потрібно обов'язково реєструвати в Податковій Службі за місцем реєстрації фізичних та юридичних осіб. Але під час проведення перевірки представники контролюючих органів вимагають від суб'єктів підприємницької діяльності цей обліковий регістр, як і .
Для яких податкових режимів КУДіР є обов'язковим?Книга обліку доходів та витрат є обов'язковою для заповнення для індивідуальних підприємців та деяких категорій юридичних осіб, які обрали такі податкові режими:
| Податкові режими | Особливості ведення КУДіР |
| УСН | , що передбачає сплату суб'єктами підприємницької діяльності авансових платежів, що обчислюються за даними із КУДіР |
| ОСНО | Загальна система оподаткування, яку обрали індивідуальні підприємці, вимагає обов'язкового ведення книги обліку витрат та доходів |
| ЕСХН | Індивідуальні підприємці, які займаються сільськогосподарською діяльністю, мають вести КУДіР |
| ПСН | Суб'єкти підприємницької діяльності для загальної статистики доходів та витрат ведуть КУДіР, оскільки податки вони сплачують авансом |
Порада: під час заповнення книги суб'єкти підприємницької діяльності повинні вказувати не лише витрати, пов'язані з придбанням матеріалів, товарів та послуг, які надалі будуть задіяні у виробничому процесі або реалізовані, а й дані про загальногосподарські витрати, .
Як потрібно вести книгу обліку витрат та доходів?Підприємці зобов'язані вести книгу обліку витрат та доходів протягом усього строку державної реєстрації. Усі дані первинного обліку вносяться до КУДіР за касовим методом (першою подією є оплата). Усі аркуші у книзі мають бути пронумеровані у хронологічному порядку, після чого вона прошивається. На останньому аркуші КУДіР засвідчується печаткою та підписом індивідуального підприємця або керівника комерційної організації (на титульному аркуші вказується). Тут же проставляється загальна кількість пронумерованих аркушів та вказується дата відкриття книги.
Порада: якщо суб'єкт підприємницької діяльності проігнорує вимогу Федерального законодавства і не вестиме книгу обліку витрат і доходів, до нього будуть застосовані фінансові санкції. Контролюючі органи накладуть на порушника штраф, розмір якого становить 2000 рублів. Для юридичних встановлено більш високі межі штрафних санкцій – 10 000 рублів.
Нюанси, про які потрібно знати під час заповнення КУДіРЯкщо індивідуальні підприємці та бухгалтери комерційних організацій не знають, як правильно вести книгу обліку витрат і доходів, їм слід звернутися до контролюючих органів, де дадуть відповіді на всі питання та навчать, . Суб'єкти підприємницької діяльності, зобов'язані вести КУДіР, повинні завжди пам'ятати про такі нюанси:
Порада: в даний час підприємцям дозволено вести книгу обліку витрат та доходів як у паперовій, так і електронній формі. Якщо планується з цією метою використовувати комп'ютерну техніку, слід створювати такий обліковий регістр в Excel, де можна задіяти різні формули щодо обчислень.
Форма книги обліків витрат і доходів (вона включає титульний лист і 4 розділи) затверджена Наказом Міністерства Фінансів Російської Федерації, виданим 22 жовтня 2012 року під номером 135н. Якщо індивідуальний підприємець не може самостійно заповнити КУДіР, йому слід звернутися до бухгалтера або скористатися спеціальними онлайн-сервісами.
На що слід звертати увагу під час заповнення КУДіР?При заповненні книги обліку витрат та доходів суб'єкти підприємницької діяльності та бухгалтери повинні звертати увагу на наступні моменти:
- при допущенні помилок не можна виривати аркуші (потрібно робити виправлення в такий спосіб, який допускає Федеральне законодавство);
- кожен запис, який робиться в КУДіР, повинен підтверджуватись відповідною первинною документацією;
- не можна поєднувати кілька записів в одному рядку чи графі;
- якщо суб'єкт підприємницької діяльності веде книгу обліку витрат та доходів в електронній формі, то він повинен за кожний звітний період робити роздруківку, засвідчувати її та підшивати в окрему папку у хронологічному порядку;
- збільшення статутного капіталу та отримана фінансова допомога не повинні відображатися у КУДіР.
Застосування спецрежимів передбачає обов'язкове ведення обліку доходів, що надходять, і здійснених витрат у журналі обліку доходів і витрат, - або КУДіР. Підприємці та організації на ССП «доходи мінус витрати» також мають її вести.
Щоправда, наповнення викликає багато запитань навіть у тих, хто її заповнює не вперше.
Заповнення за розділами
З 2017 року розділів у КУДіР стало п'ять. Почнемо з титульного листа.
На титульному аркуші необхідно вказати дату заповнення. Поле для дати передбачено у верхньому правому кутку. У цьому рядку по центру вказуємо рік, протягом якого заповнюємо записи.
Нижче слід зазначити найменування організації, на яку ми заповнюємо форму.
Нижче вказується ІПН, для ІП там виділено окреме поле.
У цьому заповнення титульного листа закінчується.
Перший розділ
У першому розділі необхідно вказувати всі надходження та витрати у хронологічному порядку. Отже, що потрібно вказувати.
У першому стовпчику – номер операції по порядку. У другому - дата та номер документа, за яким надійшли чи були сплачені гроші. Це може бути платіжне доручення, прибуткові чи видаткові касові ордери, відомості на виплату заробітної плати та інші розрахункові документи. Для кожного кварталу передбачена окрема таблиця, внизу кожної таблиці вказується сума всього за квартал, а, починаючи з другого кварталу, є рядок з накопичувальним сальдо - це сума всього за перший і другий квартал, наприкінці третьої - за дев'ять місяців, і наприкінці четвертої - За весь рік.
Давайте розберемося з прикладу, як заповнити таблицю.
Дані для прикладу: ІП Іванова Тетяна Василівна займається пошиттям штор на замовлення. Є один найманий працівник, заробітна плата якого становить 6 500 рублів на місяць, офіс в оренді за 15 000 рублів щомісяця, оплата до 10 числа місяця, наступного за таким, що підлягає оплаті. Як основні засоби вважається робоча швейна машина, вартість якої становить 100 000 рублів, придбана 10.01.2017 року.
У січні 20 числа було сплачено замовлення штор до ресторану на суму 70 000 рублів, 25 числа замовлення до театру на 80 000 рублів. Також у січні 15 числа були закуплені матеріали для виготовлення замовлень на суму 15 000 рублів з ПДВ, виплачено заробітну плату співробітнику 6 500 рублів, з яких сплачено страхові внески до пенсійного фонду 1 430 рублів, фонд медичного страхування 331.50 рублів, 8 фонд. , ПДФО 845 рублів. Тоді таблиця набуде такого вигляду:
Заповнювати за кожен квартал не будемо, наприклад візьмемо ситуацію, коли обороти були лише у першому кварталі. Тепер потрібно порахувати та заповнити довідку до першого розділу. Вважаємо в стовпці 4 всього доходів і переносимо суму в рядок 010, потім суму витрат в стовпці 5 і заносимо її в рядок 020. Якщо сума доходу виявилася вищою, то різницю записуємо в графу 040, якщо результат негативний - переносимо отриману суму (без мінуса, звичайно) у графу 041. Рядок 030 заповнюється тільки якщо у минулому податковому відрахуванні під час застосування ССП було сплачено мінімальний податок. У цій графі вказується різниця між сумою реального податку та мінімального. Мінімальний податок розраховується як 1% доходу.
Трохи про мінімальний податок: він сплачується в тому випадку, коли податок, розрахований виходячи з бази оподаткування, занадто малий або дорівнює нулю. Тоді підприємець зобов'язаний розрахувати мінімальний податок та порівняти суму з реальним розрахованим податком. Сплаті підлягає та сума, що більше.
Другий розділ
Ця частина для підприємців-початківців найскладніша. Її заповнюють лише ті, хто вибрав УСН «доходи за мінусом видатків». Вона необхідна відображення придбаних основних засобів. Спробуємо розібратися. Стовпців лише 16, коротко розберемо кожен.
Другий – найменування. Пишемо назву – у нашому прикладі це швейне обладнання. Так його й запишемо.
Третій – дата фактичної оплати купленого обладнання чи майна. У нашому прикладі дата набуття буде 10.01.2017.
Четвертий – дата реєстрації. Це тих об'єктів основних засобів, які потрібно реєструвати. Наприклад, нерухомість. У нашому випадку реєструвати нічого не потрібно, тому залишаємо комірку порожньою.
П'ятий – дата введення в експлуатацію. Це дата, коли обладнання почало працювати. Після монтажу, встановлення, налаштування. У законодавстві немає обмежень щодо часу введення в експлуатацію. Обладнання може бути куплено, але не введено у процес виробництва. У нашому випадку вважатимемо, що обладнання було введено в експлуатацію 12.01.2017 року.
Шостий – первісна вартість. Наш ІП відразу почав застосовувати спрощенку, і основний засіб було куплено за 100 000 рублів. Цю суму відображаємо в осередку.
Сьомий – термін корисного використання. Це можна дізнатися із класифікатора ОС. Наше обладнання має термін корисного використання 7 років.
Восьмий – залишкова вартість. Якщо наш підприємець у прикладі відразу почав застосовувати спрощенку, він цю графу не заповнює. Заповнити її мають ті підприємці, які раніше перебували на іншій системі оподаткування.
Дев'ятий - кількість кварталів, у яких об'єкт використовувався у звітному періоді. Скажімо, якби у нашому прикладі обладнання було куплено у квітні 2017 року, то вказати тоді потрібно було б 3 – другий, третій та четвертий, оскільки в першому воно ще не було придбано. Умови нашого прикладу припускають придбання в минулому періоді, використовувати його плануємо весь рік, тому 4 ставимо.
Десятий - частка вартості об'єкта, яка приймається у витрати у звітному періоді у %. У нашому випадку це 100. Тому що об'єкт купувався на УСН, списатись має повністю рівними частинами протягом чотирьох кварталів. Якби об'єкт купувався на іншій системі оподаткування, схема розрахунку була б зовсім іншою. Для об'єктів з терміном корисного використання до 3 років все залишилося б також, рівними частинами залишкову вартість треба було б списати протягом звітного року. А ось для об'єктів з термінами 3-15 років списання відбувається протягом трьох наступних років: першого року 50, другого 30, і третього 20%. Ось ці частки потрібно вказувати. Ну а якщо об'єкт може використовуватися понад 15 років, то списуємо його протягом 10 років, і в цій графі постійно буде стояти 10. Тому що 100 ÷ 10 = 10
Одинадцятий - тут вказуємо приватне від розподілу цифри з десятого стовпчика цифру з дев'ятого. У нашому випадку 100 ÷ 4 = 25. Це означає, що кожен квартал ми списуватимемо чверть вартості об'єкта основних засобів.
Тринадцятий - а цьому відображаємо суму списання за період. Беремо цифру з дванадцятого стовпчика та множимо на цифру з дев'ятого. Тобто 25 000×4 = 100 000.
Чотирнадцятий – цей стовпець заповнюють лише ті підприємці, які у минулі періоди застосовували УСН. Сюди переноситься сума зі стовпчика 13 за минулий рік. Наш приклад не передбачає списання за минулий рік, тож ми його не заповнюємо.
П'ятнадцятий - тут відображається сума, що залишиться до списання у такі періоди. Наш варіант 0 ми його не заповнюємо. А якби заповнювали, то із суми в стовпчику 8 треба було б відняти суму зі стовпчика 13 та 14.
Шістнадцятий призначений для основних засобів. Просто вказуємо дату списання. Виходячи з умов нашого прикладу, нам його заповнювати у поточному періоді не потрібно. А ось наступного року саме цей стовпець і треба буде заповнити.
Якщо основний засіб придбавався та експлуатувався в період застосування УСН, то стовпці сьомий, восьмий, чотирнадцятий та п'ятнадцятий не заповнюються. Шістнадцятий не заповнюється, якщо не було списаних основних засобів. Заповнений другий розділ для нашого прикладу можна переглянути нижче.
Третій розділ
Розділ призначений для тих, хто застосовує спрощенку не перший рік і збитки, що отримали за минулі періоди. Оскільки наш приклад є беззбитковим, візьмемо інші умови. ІП Іванова працює з 2015 року, за 2015 вийшов збиток 30 000 рублів, за 2016 також збиток у розмірі 40 000 рублів. У 2017 р. прибуток 60 000 рублів.
У рядку 020 ставимо 15 рік і далі в стовпчику пишемо суму 30 000 рублів, нижче в рядку 030 ставимо рік 16 і також проставляємо суму 40 000 рублів. У рядку 010 сума всього, що дорівнює 70 000 рублів збитку за обидва попередні податкові періоди.
У рядок 120 переносимо суму з довідки до першого розділу, рядок 040. У нас це 60 000. У рядок 130 ставимо суму збитку, на яку будемо зменшувати базу оподаткування. Але не більше суми прибутку. Тобто в нашому випадку ставимо 60 000.
Далі у рядку 140 нічого не відображаємо, оскільки збитків у 2017 році наш підприємець уникнув. А у рядку 150 буде сума збитку, що переноситься на наступний податковий період. Це 10 000, що залишилися за 2016 рік.
Четвертий розділ
Увага! Для підготовки та складання звітності Ви можете скористатися сервісом «Моя справа – Інтернет-бухгалтерія для малого бізнесу». На підставі введених даних про отримані доходи та вироблені витрати сервіс автоматично заповнить КУДіР, дані з якої програма також автоматично перенесе до податкової декларації з УСН. Вам не треба буде турбуватися про те, що податок до сплати неправильний. Сервіс перевірить правильність заповнення КУДіР та податкової декларації з УСН та відправить декларацію в електронному вигляді до податкової інспекції. Отримати безкоштовний доступ до сервісу