Порядок нарахування податку нерухомість фізичних осіб. Хто має право не сплачувати податок на майно фізичних осіб? Питання щодо інвентаризаційної вартості

В даний час порядок обчислення та сплати податку на майно фізичних осібрегулюється положеннями Закону РФ від 09.12.91 № 2003-1 "Про податки на майно фізичних осіб". З 1 січня 2015 р. цей закон втратить чинність, а податок обчислюватиметься за правилами глави 32 НК РФ, яка введена в Податковий кодекс Федеральним законом від 04.10.2014 № 284-ФЗ. Розглянемо, чим нові правила відрізняються від чинних.

Яке майно оподатковується

Все те майно, яке оподатковується зараз, оподатковуватиметься і за новими правилами. Зокрема, сплачувати податок доведеться за житловий будинок, житлове приміщення (квартиру, кімнату), гараж, інші будівлі, будівлі, споруди, приміщення, що належать фізичній особі на праві власності (ст. 400, п. 1 ст. 401 НК РФ). Дача з метою оподаткування належить до житлових будинків (п. 2 ст. 401 НК РФ).

З'явилися нові об'єкти оподаткування. Податок доведеться платити за машино-місце, об'єкт незавершеного будівництва та єдиний нерухомий комплекс (сукупність будівель та будівель, позначена у ст. 133.1 ГК РФ).

Як вважається податок

Так само як і зараз, податок потрібно буде сплачувати на підставі податкового повідомлення, що спрямовується податковим органом. Термін сплати податку — пізніше 1 жовтня року, наступного протягом року, протягом якого обчислено податок (ст. 409 НК РФ).

Але правила розрахунків податку змінилися.

Наразі податок обчислюється виходячи з інвентаризаційної вартості майна. Новими правилами передбачено два варіанти розрахунку податку: виходячи з кадастрової та виходячи з інвентаризаційної вартості.

Кадастрова вартість застосовується, якщо суб'єкт РФ ухвалить рішення про перехід на такий спосіб розрахунку податку. Прийняти це рішення суб'єкт РФ може лише після затвердження ним у встановленому порядку результатів визначення кадастрової вартості об'єктів нерухомого майна (п. 1 ст. 402 НК РФ). Якщо рішення про перехід на розрахунок податку за кадастровою вартістю не прийнято, податок вважається з інвентаризаційної вартості (п. 2 ст. 402 НК РФ).

Дата переходу на обчислення податку виходячи з кадастрової вартості має бути визначена суб'єктом РФ до 1 січня 2020 (п. 1 ст. 402 НК РФ). З 1 січня 2020 р. визначення податкової бази виходячи з інвентаризаційної вартості не провадиться (п. 3 ст. 5 Федерального закону від 04.10.2014 № 284-ФЗ).

Розрахунок за кадастровою вартістю

При обчисленні податку за кадастрової вартості до розрахунку береться кадастрова вартість об'єкта, зазначена у державному кадастрі нерухомості за станом 1 січня року, що є податковим періодом (п. 1 ст. 403 НК РФ).

Вона зменшується на такі податкові відрахування:

по квартирі – на вартість 20 кв. м її загальної площі;
по кімнаті – на вартість 10 кв. м її площі;
по житловому будинку – на вартість 50 кв. м його загальної площі;
за єдиним нерухомим комплексом, до складу якого входить хоча б одне житлове приміщення (житловий будинок), - на 1 млн руб. (Ст. 403 НК РФ).

Наприклад, якщо громадянин є власником квартири площею 78 кв. м, квартири площею 50 кв. м та дачного будинку площею 120 кв. м, сплачуватиме податок він з 58 кв. м площі першої квартири, 30 кв. м площі другої квартири та 70 кв. м площі дачного будинку.

Місцевим органам влади надано право збільшувати розмір податкових відрахувань(П. 7 ст. 403 НК РФ).

Ставки податку встановлюються в межах:

0,1% щодо житлових будинків, житлових приміщень, гаражів та машиномісць, незавершених будівництвом житлових будинків, господарських будівель або споруд, площа кожного з яких не перевищує 50 кв. м та які розташовані на земельних ділянках, наданих для ведення особистого підсобного, дачного господарства, городництва, садівництва або індивідуального житлового будівництва, єдиних нерухомих комплексів, до складу яких входить хоча б одне житлове приміщення (житловий будинок);
2% щодо торгових (офісних) центрів та іншого аналогічного майна, перерахованого у ст. 378.2 НК РФ або має кадастрову вартість понад 300 млн руб.;
0,5% щодо інших об'єктів оподаткування.

З місцевої влади вправі зменшувати до нуля або збільшувати, але не більше ніж утричі (п. 3 ст. 406 НК РФ).

Розрахунок за інвентаризаційною вартістю

При обчисленні податку виходячи з інвентаризаційної вартості до розрахунку, так само як і зараз, береться інвентаризаційна вартість, обчислена з урахуванням коефіцієнта-дефлятора на підставі останніх даних про інвентаризаційну вартість, поданих в установленому порядку до податкових органів до 1 березня 2013 р. (ст. 404 НК РФ). Ставки податку встановлено у тому розмірі, як у Законі РФ від 09.12.91 № 2003-1. Тобто податок у цьому випадку вважається за тими самими правилами, що й зараз.

Пільги з податку

Усі пільги, що діють зараз, зберігаються. Крім того, додані пільги для осіб:

мають право отримання соціальної підтримки відповідно до Федеральним законом від 10.01.2002 № 2-ФЗ «Про соціальні гарантії громадянам, які зазнали радіаційного впливу внаслідок ядерних випробувань на Семипалатинському полігоні» (подп. 6 п. 1 ст. 407 НК РФ);
які отримали або перенесли променеву хворобу або стали інвалідами в результаті випробувань, навчань та інших робіт, пов'язаних з будь-якими видами ядерних установок, включаючи ядерну зброю та космічну техніку(Підп. 12 п. 1 ст. 407 НК РФ).

Але порядок застосування пільг змінився. Нині пільговики взагалі не сплачують податок. З наступного рокувони можуть не сплачувати податок лише щодо:

квартири чи кімнати;
житловий будинок;
гаража або машиномісця;
приміщень, зазначених у підп. 14. п. 1 ст. 407 НК РФ (творчі майстерні, студії тощо);
господарських будівель чи споруд, площею трохи більше 50 кв. м, зазначених у підп. 15. п. 1 ст. 407 НК РФ).

При цьому застосувати пільгу можна лише щодо одного об'єкта кожного виду на вибір платника податків незалежно від кількості підстав для застосування податкових пільг (п. 3 ст. 407 НК РФ).

Наприклад, пенсіонер – інвалід II групи є власником квартири, кімнати, дачі, гаража та машиномісця. Він є пільговиком з двох підстав – підп. 2 п. 1 (як інвалід) та підп. 10 п. 1 ст. 407 НК РФ (як пенсіонер).

Гараж та машино-місце відносяться до одного виду об'єктів оподаткування, квартира та кімната – теж один вид.

Припустимо, пенсіонер вирішив застосувати пільгу до гаража, квартири та дачі. Заплатити податок він повинен буде за кімнату та машино-місце.

Повідомлення про вибір об'єктів для пільги потрібно подати до податкового органу на свій вибір до 1 листопада року, починаючи з якого застосовується податкова пільга. Якщо не подати повідомлення, пільга буде надана щодо одного об'єкта кожного виду з максимально обчисленою сумою податку (п. 7 ст. 407 НК РФ).

100 %

Частина 1, 9 статті 1.1.

Для кого встановлено пільгу

платники податків, зазначені у підпунктах 1-13 пункту 1 статті 407 Податкового кодексу Російської Федерації, звільняються від сплати податку щодо одного гаража або машиномісця, площа якого не перевищує 25 квадратних метрів, розташованого в будівлі, включеній до переліку, що визначається відповідно до пункту 7 статті 378.2 Податкового кодексу Російської Федерації з урахуванням особливостей, передбачених абзацом другим пункту 10 статті 378.2 Податкового кодексу Російської Федерації

Основи

не потрібна заява платника податків, за винятком платників податків, зазначених у підпунктах 1-13 пункту 1 статті 407 Податкового кодексу Російської Федерації, які раніше не надавали до податкових органів документів, що підтверджують право на податкову пільгу, встановлену статтею 407 Податкового кодексу Російської Федерації

Умови надання

платники податків не використовували у податковому періоді податкову пільгу, встановлену статтею 407 Податкового кодексу Російської Федерації, щодо гаража чи машиномісця. Податкова пільга надається щодо одного гаража або машиномісця з максимальною обчисленою сумою податку незалежно від кількості підстав для застосування податкових пільг

6.7 %

Частина 2, 9 статті 1.1.

Для кого встановлено пільгу

платники податків, за винятком зазначених у частині 1 статті 1.1. Закону м. Москви від 19.11.2014 № 51 щодо одного гаража або машиномісця, площа якого не перевищує 25 квадратних метрів, розташованого в будівлі, включеній до переліку, що визначається відповідно до пункту 7 статті 378.2 Податкового кодексу Російської Федерації з урахуванням особливості, передбачені абзацом другим пункту 10 статті 378.2 Податкового кодексу Російської Федерації, сплачують 6.7 % від суми податку, обчисленої за 2018 рік

Основи

Умови надання

податкова пільга надається щодо одного гаража або машиномісця з максимальною обчисленою сумою податку незалежно від кількості підстав для застосування податкових пільг

0 руб.

Частини 4-9 статті 1.1.

Для кого встановлено пільгу

платники податків щодо одного нежитлового приміщення, розташованого в будівлі, включеній до переліку, що визначається відповідно до пункту 7 статті 378.2 Податкового кодексу Російської Федерації з урахуванням особливостей, передбачених абзацом другим пункту 10 статті 378.2 Податкового кодексу Російської Федерації, сплачують податок у розмірі відповідно до порядку, встановленого частиною 7 статті 1.1. Закону м. Москви від 19.11.2014 № 51, відповідно до якого сума податку, обчислена платнику податків відповідно до статті 408 Податкового кодексу Російської Федерації щодо такого нежитлового приміщення зменшується на суму, що визначається за формулою: Л = Н x К1 x К2, де Л – сума пільги, на яку зменшується обчислена платнику податків сума податку; Н - сума податку, обчисленого платнику податків відповідно до статті 408 Податкового кодексу Російської Федерації щодо нежитлового приміщення; К1 - коефіцієнт, що дорівнює відношенню 150 до площі нежитлового приміщення. Якщо площа нежитлового приміщення становить менше 150 квадратних метрів, коефіцієнт К1 приймається рівним 1; К2 - коефіцієнт, що дорівнює 0.67 стосовно розрахунку податку за 2018 рік

Основи

документи платником податків не надаються

Умови надання

нежитлове приміщення, розташоване в будівлі, включеній до переліку, що визначається відповідно до пункту 7 статті 378.2 Податкового кодексу Російської Федерації з урахуванням особливостей, передбачених абзацом другим пункту 10 статті 378.2 Податкового кодексу Російської Федерації, за умови, що зазначене нежитлове приміщення 1) нежитлове приміщення включене до реєстру апартаментів або розташоване у будівлі, включеній до зазначеного реєстру. Реєстр апартаментів та порядок його формування затверджуються Урядом Москви; 2) площа нежитлового приміщення не перевищує 300 кв. 3) кадастрова вартість одного квадратного метранежитлового приміщення за станом 1 січня року, що є податковим періодом, становить щонайменше 100000 рублів; 4) нежитлове приміщення не є місцем знаходження організації; 5) нежитлове приміщення не використовується платником податків у підприємницькій діяльності. Нежитлові приміщення, розташовані в будинках, не включених до реєстру апартаментів, підлягають включенню до зазначеного реєстру у разі, якщо вони визнані такими, що фактично використовуються виключно для проживання фізичних осіб. Порядок визнання нежитлових приміщень, що фактично використовуються виключно для проживання фізичних осіб, встановлюється Урядом Москви. Податкова пільга надається щодо одного нежитлового приміщення з максимальною обчисленою сумою податку.

1. Організації на ОСН(В т.ч. відокремлені підрозділи, що мають окремий баланс), у яких на балансі є основні засоби, що визнані об'єктом оподаткування з податку на майно.

2. Організації на УСН та ЕНВД,які володіють .

3. Організації на ЄСХНщодо деякого майна.

Податок на майно організацій: нерухоме майно

Цим податком оподатковується вся нерухомість, крім земельних ділянок та інших об'єктів природокористування (п. 1, пп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ).

Причому оподаткування нерухомості має свої особливості. Так, організації на ОСН має сплачувати податок на майно щодо:

нерухомості, що значиться на балансі як основні засоби;
житлової нерухомості, яка не враховується за даними бухгалтерського облікуяк ОС.

Організації на УСН та ЕНВД сплачують податок (п. 1 ст. 378.2 НК РФ), якщо вони володіють:

, наприклад, торговими центрами чи приміщеннями у яких. Повний перелік такої нерухомості наведено у п. 1 ст. 378.2 НК РФ;
житловою нерухомістю, яка не враховується на балансі за даними бухгалтерського обліку як основний засіб.

Організації на ЄСХН сплачують податок щодо майна, яке не використовується при виробництві сільгосппродукції, первинної та подальшої (промислової) переробки та реалізації цієї продукції, а також при наданні послуг сільськогосподарськими товаровиробниками (п.3 ст.346.1 НК РФ).

Податок на майно організацій: рухоме майно

Податок з рухомого майна з 01.01.2019 року не сплачується (Федеральний закон від 03.08.2018 № 302-ФЗ).

Податок на майно підприємств: податкова база

за загальному правилуподаткової базою є середньорічна вартість майна, але щодо податку розраховується з його кадастрової вартості (ст. 375 , 378.2 НК РФ).

Податок на майно юридичних осіб: звітні періоди

Звітні періоди з податку майно залежить від податкової бази (п. 2 ст. 379 НК РФ):

До речі, регіональна влада може і не встановлювати звітні періоди (п. 3 ст. 379 НК РФ).

Податковий період з податку майно

Податковий період з податку майно організацій єдиний всім (незалежно вартості майна, з якої розраховується податок) і дорівнює календарному році(П. 1 ст. 379 НК РФ).

Ставка податку на майно юридичних осіб

Регіональні влади вправі самі встановлювати ставку податку майно, та її розмір неспроможна перевищувати ставку, встановлену Податковим кодексом (п. 1 ст. 380 НК РФ). Ця ставка загалом становить 2,2%.

У цьому допускається встановлення диференційованих податкових ставок залежно від категорій платників податків чи майна, визнаного об'єктом оподаткування (п.2 ст.380 НК РФ).

Якщо регіональні влади не встановили власні ставки податку майно організацій, податок розраховується з ставок, зазначених у НК РФ (п. 4 ст. 380 НК РФ).

Розрахунок податку майно організацій

Розрахунок податку виходячи із середньорічної вартості майна відрізняється від розрахунку податку виходячи з кадастрової вартості.

І тут важливо зазначити, що при розрахунку податку, виходячи із середньорічної вартості, не потрібно враховувати нерухомість, податок щодо якої розраховується виходячи з кадастрової вартості.

Розрахунок авансів та податку виходячи із середньорічної вартості майна

Для розрахунку авансу знадобиться визначити середню вартість майна (п. 4 ст. 376 НК РФ):

Визначивши середню вартість майна, можна розрахувати суму авансового платежу (п. 4 ст. 382 НК РФ):

Для розрахунку річної суми податку потрібно визначити середньорічну вартість майна:

Розрахунок податку виглядає так:

Доплатити до бюджету за підсумками року потрібно суму, розраховану за такою формулою:

Розрахунок авансів та податку виходячи з кадастрової вартості майна

Щоб зрозуміти, яку суму авансу необхідно сплатити до бюджету, потрібно зробити наступний розрахунок (п. 12 ст. 378.2 НК РФ):

Річна сума податку визначається за такою формулою:

А сума податку до доплати за підсумками року розраховується так:

Строк сплати податку майно організацій

Термін сплати податку майно встановлюється законами суб'єктами РФ (п. 1 ст. 383 НК РФ).

Наприклад, власники московського майна мають сплатити податок за підсумками року пізніше 30 березня року, наступного за звітним (п. 1 ст. 3 Закону м. Москви від 05.11.2003 N 64). А крайній термін сплати для платників податку на майно в Республіці Татарстан – 5 квітня року, наступного за звітним (ч.3 ст.4 Закону РТ від 28.11.2003 № 49-ЗРТ).

Строк сплати авансових платежів з податку на майно

Терміни сплати авансових платежів, як і термін сплати податку, встановлюється регіональними владою. І, відповідно, у різних регіонах ці терміни можуть бути різними.

Подання звітності з податку майно організацій

Платники податку на майно повинні подавати звітність з цього податку у наступні строки:

Вид звітності	Коли видається	Крайній термін подання
Розрахунок за авансовим платежем з податку на майно (Додаток № 4 до Наказу ФНП від 31.03.2017 № ММВ-7-21/ [email protected])	За підсумками звітних періодів	Не пізніше 30 числа місяця, наступного за звітним періодом (п. 2 ст. 386 НК РФ)
Декларація (Додаток № 1 до Наказу ФНП від 31.03.2017 № ММВ-7-21/ [email protected])	За підсумками року	Не пізніше 30 березня року, наступного за звітним (п. 3 ст. 386 НК РФ)

Якщо у вашому регіоні не встановлено звітних періодів, то, відповідно, вам потрібно подати до ІФНС лише декларацію за підсумками року.

Не треба подавати розрахунок та декларацію, якщо в організації немає майна, що оподатковується.

Нюанси сплати та здачі звітності

Організації повинні сплачувати аванси/податок за місцезнаходженням майна:

Місцезнаходження майна	Куди сплачується податок
Майно знаходиться за місцезнаходженням організації (п.п. 3, 6 ст.383 НК РФ)	В ІФНС, де організація перебуває на обліку
Майно перебуває за місцезнаходженням відокремленого підрозділу, що має окремий баланс (ст. 384 НК РФ)	В ІФНС, де ВП перебуває на обліку
Нерухоме майно знаходиться поза місцезнаходженням організації та ВП (ст. 385 НК РФ)	В ІФНС, яка обслуговує територію, на якій знаходиться майно

Такий самий порядок поширюється і подання звітності з податку майно (п. 1 ст. 386 НК РФ).

Якщо майном організація володіла не цілий рік

Якщо майно, що оподатковується, було прийнято на облік не з початку звітного року або вибуло протягом року, то на формулу розрахунку авансів/податку виходячи з середньорічної вартості майна даний факт ніяк не вплине.

Якщо йдеться про майно, податку якого розраховується з кадастрової вартості, то аванси/податок розраховуються з урахуванням коефіцієнта володіння (п. 5 ст. 382 НК РФ). Цей коефіцієнт визначається за такою формулою:

При підрахунку кількості повних місяців володіння слід враховувати, що:

якщо право власності на кадастрову нерухомість виникло до 15 числа конкретного місяця включно, то даний місяць приймається за повний. Якщо ж право на нерухомість виникло після 15 числа місяця, то даний місяць до уваги не береться;
якщо право власності на кадастрову нерухомість припинено після 15 числа місяця, то цей місяць бере участь у розрахунку коефіцієнта як повний. Якщо ж право припинено до 15 числа місяця включно, то такий місяць враховувати не потрібно.

Податкову базу інспекція визначить за кожним об'єктом оподаткування. Для цього вона використовує таку формулу:

Податкові відрахування, які має застосовувати інспекція, встановлені обмежених видів майна і наведені у таблице:

Застосовуються відрахування до житлового об'єкта загалом незалежно від кількості його власників (лист Мінфіну Росії від 11 грудня 2014 р. № 03-05-06-01/63806).

У цьому місцева влада (влада міст федерального значення Москви, Санкт-Петербурга і Севастополя) розміри відрахувань вправі збільшити.

Якщо щодо податкової бази сума відрахування перевищить кадастрову вартість майна, податкова база дорівнюватиме нулю. І податок у такому разі платити не треба.

Це випливає із положень пунктів 3-6, 7 і 8 статті 403 Податкового кодексу РФ.

Якщо у вашій муніципальній освіті податок розраховують виходячи з інвентаризаційної вартості , то податкову базу інспекція розрахує за кожним об'єктом оподаткування. Для цього вона використовує таку формулу:

Це випливає із положень статті 404 Податкового кодексу РФ.

Дані про інвентаризаційну вартість майна можна дізнатися з довідки, яку за заявою людини видає бюро технічної інвентаризації (БТІ) за плату.

Початок та припинення нарахувань

Дата, з якою людина стає платником на майно фізичних осіб, залежить від способу одержання майна.

Якщо майно отримано у спадок, то від дня смерті спадкодавця (п. 7 ст. 408 НК РФ). В інших випадках - з дати реєстрації права власності (п. 5 ст. 408 НК РФ).

Але у будь-якому разі дату, з якої треба нараховувати податок, інспекція визначить за такими правилами.

Якщо майно оформлене у власність (відкрито спадщину) до 15 числа місяця включно, інспекція розрахує податок з початку цього місяця.

Коли ж людина оформила власність (відкрила спадщину) після 15 числа місяця, то податок розрахують з початку наступного місяця.

Дату, на яку інспекція припинить нараховувати податок на майно, визначають за аналогічними правилами. А саме.

Якщо право власності на об'єкт людина втратила до 15 числа місяця включно, то сплачувати податок за цей місяць він не зобов'язаний. А от якщо після 15 числа, то цей місяць повністю врахують при розрахунку податку.

Це випливає із положень пункту 5 статті 408 Податкового кодексу РФ.

Приклад визначення моменту, з якого потрібно сплачувати податок на майно громадян. Будинок побудований цього року

А.В. Львів зводить будинок на земельній ділянці. Будівництво завершено у лютому 2015 року. Право власності додому зареєстроване 20 березня 2015 року. І цього ж місяця Росреєстр зробив оцінку майна.

До 1 квітня 2015 року Росреєстр направить до податкової інспекції відомості про власника цього будинку та про кадастрову вартість об'єкта. Оскільки право власності на будинок отримано 20 березня 2015 року, податок на майно за 2015 рік інспекція розрахує за період з квітня по грудень 2015 року.

Розрахунок податку з інвентаризаційної вартості

Податок інспекція розрахує за кожним об'єктом оподаткування. Для цього вона використовує таку формулу:

Коли об'єктів є кілька, податок розрахуйте окремо по кожному з них. А потім визначте загальну суму податку на майно фізичних осіб за поточний рік:

Приклад перевірки розрахунку податку на майно фізичних осіб, виходячи з інвентаризаційної вартості

А.С. Глібової належить квартира. Її інвентаризаційна вартість за останніми даними БТІ (надійшли до 1 березня 2013 року) становить 1650000 руб. За місцезнаходженням квартири для житлових приміщень, вартість яких вище 1 000 000 руб., Встановлена ставка 0,75 відсотка.

Інвентаризаційна вартість об'єкта, помножена на коефіцієнт-дефлятор, дорівнює:
1892550 руб. (1650000 руб. × 1,147).

Отже, сума податку, яку Глібова має заплатити протягом року, дорівнює 14 194 крб. (1892550 руб. × 0,75%).

Розрахунок податку з кадастрової вартості

Розрахунок податку з кадастрової вартості має власну особливість. Вона полягає у тому, що є перехідні правила для розрахунку.

Перехідні правила застосовуються до всього майна, крім об'єктів, включених до затвердженого регіонального списку чи освічених їх (п. 8 ст. 408 НК РФ).

Розрахунок податку без урахування перехідних правил

Для об'єктів з регіональних переліків інспекція розрахує податок за такою формулою:

Ця формула підходить для розрахунку податку за повний рік. Якщо вам потрібно розрахувати податок за неповний рік, продовжіть розрахунки, застосувавши .

Коли таких об'єктів є кілька, податок розрахуйте окремо по кожному з них. А потім визначте загальну суму податку на майно фізичних осіб за поточний рік:

Це випливає із положень пункту 1 статті 408 Податкового кодексу РФ.

Розрахунок податку за перехідними правилами

Суть перехідних правил у наступному. Протягом перших чотирьох років з року, коли місцева влада прийняла рішення вважати податок за кадастровою вартістю, застосовуються зменшуючі коефіцієнти.

Таким чином, для об'єктів, за якими податок вважають виходячи з кадастрової вартості, але які не увійшли до затвердженого регіонального переліку (не утворено з них), інспекція розрахує податок так:

Суму податку виходячи з інвентаризаційної вартості за останній рік, коли таким роком був 2014 рік, розраховують за правилами, що діяли раніше.

Значення коефіцієнтів наведено у таблиці:

Якщо сума податку виходячи з кадастрової вартості без урахування перехідних правил виявилася меншою, ніж сума податку виходячи з інвентаризаційної вартості, податок розрахують без урахування перехідних правил.

Такий порядок встановлено пунктами 8 та 9 статті 408 Податкового кодексу РФ.

Приклад перевірки розрахунку податку на майно фізичних осіб за 2015 рік, виходячи з кадастрової вартості

А.С. Глібової належить квартира загальною площею 120 кв. м. На території, де розташована квартира, з 1 січня 2015 року запроваджено новий порядок розрахунку податку на майно громадян – виходячи із кадастрової вартості.

Кадастрова вартість квартири на 1 січня 2015 року, за даними Росреєстру, становить 10650000 руб. За місцезнаходженням квартири для житлових приміщень, вартість яких вище 1 000 000 руб., Встановлена ставка 0,1 відсотка.

Сума податку, яку Глібової нарахували за 2014 рік, з інвентаризаційної вартості квартири склала 7194 руб.

На цій території 2015 є першим роком перехідного періоду.

Сума податку з кадастрової вартості квартири з урахуванням вирахування, але без урахування перехідних правил дорівнює:

8875 руб. ((10650000 руб. - 10650000 руб.: 120 кв. м. × 20 кв. м.) × 0,1%).

Це більше. ніж сума виходячи з інвентаризаційної вартості (7194 руб.). Тому інспекція застосувала коефіцієнт та остаточну суму податку до сплати розрахувала так:

7530 руб. ((8875 руб. - 7194 руб.) × 0,2 + 7194 руб.).

Наведений вище порядок підходить до розрахунку податку повний рік. Якщо вам потрібно розрахувати податок за неповний рік, продовжіть розрахунки, застосувавши .

Такий порядок встановлено пунктом 8 статті 408 таки Податкового кодексу РФ.

Порада: Якщо хочете заздалегідь дізнатися, скільки доведеться заплатити податку у 2016 році за 2015 рік, скористайтесь спеціальним сервісом на сайті ФНП Росії .

Розрахунок за неповний рік

придбали (оформили у власність) майно, відкрили спадщину чи, навпаки, втратили право власності на майно;Коефіцієнт знаходження об'єкта у власності громадянина
Коефіцієнт знаходження об'єкта у власності громадянина інспекція визначить за такою формулою:

Місяць, у якому людина оформила право власності (відкрила спадщину), інспекція врахує (не врахує) при розрахунку даного коефіцієнта залежно від конкретної дати державної реєстрації права власності (дати відкриття спадщини).

Такий порядок випливає із пункту 5 статті 408 Податкового кодексу РФ.

Приклад перевірки розрахунку податку майно фізичних осіб, виходячи з інвентаризаційної вартості. Майно було знищено (зруйновано)

Будинок, що належить А.В. Львову було зруйновано 10 травня 2015 року. Факт руйнування підтверджено БТІ. Інвентарна вартість будинку дорівнює 800 000 руб.

Інвентаризаційна вартість будинку, помножена на коефіцієнт-дефлятор, дорівнює:
917600 руб. (800 000 руб. × 1,147).

Для житлових приміщень вартістю понад 500 000 руб. до 1000000 руб. (включно) за місцезнаходженням будинку встановлено ставку 0,6 відсотка.

Сума податку за 2015 рік (за чотири місяці – з січня до квітня) складе:
1835 руб. (917 600 руб. × 0,6%: 12 міс. × 4 міс.).

Приклад перевірки розрахунку податку майно фізичних осіб, виходячи з інвентаризаційної вартості. Майно було продано (придбано)

А.В. Львів продав О.С. Глібової квартири. Право власності перейшло 10 червня 2015 року. Інвентарна вартість об'єкта нерухомості дорівнює 650 000 руб.

Інвентаризаційна вартість квартири, помножена на коефіцієнт-дефлятор, дорівнює:
745550 руб. (650 000 руб. × 1,147).

Ставка податку на майно за місцезнаходженням квартири для житлового приміщення (в т. ч. квартири) вартістю понад 500 000 руб. до 1000000 руб. (Включно) становить 0,6 відсотка.

Податкова інспекція розрахувала податок.

Львів має заплатити за п'ять місяців володіння майном у поточному році (з січня до травня) 1864 руб. (745 550 руб. × 0,6%: 12 міс. × 5 міс.).

Глєбова повинна заплатити за сім місяців володіння майном у поточному році (з червня по грудень) 2609 руб. (745 550 руб. × 0,6%: 12 міс. × 7 міс.).

За володіння нерухомістю у 2020 році необхідно перераховувати певні кошти до місцевого бюджету. Ці перерахування називають податком на майно. Відсоток може відрізнятися залежно від низки нюансів.

Обов'язок зі сплати

Дорогі читачі! Стаття розповідає про типові способи вирішення юридичних питань, але кожен випадок індивідуальний. Якщо ви хочете дізнатися, як вирішити саме Вашу проблему- звертайтесь до консультанта:

ЗАЯВКИ І ДЗВІНКИ ПРИЙМАЮТЬСЯ ЦІЛОДОБОВО І БЕЗ ВИХІДНИХ ДНІВ.

Це швидко і БЕЗКОШТОВНО!

Податок на майно є обов'язковим для та , у володінні яких на праві власності є рухоме або нерухоме майно.

Хто є платником податків?

Громадянин чи юр. особа зобов'язані сплачувати майновий податок, якщо вони:

житло;
комплекс нерухомості;
недобудований об'єкт;
будови на дачних ділянках;
інші будівлі, будівлі чи споруди;
частка у перерахованому вище майні.

За майно, що є громадською власністю багатоквартирного будинку, податок не вноситься. Також від сплати податку звільнено громадян, які користуються орендованою нерухомістю.

Правове регулювання

Законність стягування податку майно з фізичних осіб та підприємств регламентується , і навіть рядом федеральних законів.

Скільки відсотків податок на майно?

При застосуванні в регіоні як податкова база кадастрової вартості, ставки з податку встановлюватимуться у розмірі 0,1%:

для приміщень, будівель та споруд, призначених для житла;
об'єктів що у стадії будівництва;
єдиних комплексів нерухомості;
паркувальних місць та споруд для зберігання транспорту;
господарських будівель.

Влада регіону має право зменшувати або збільшувати, але не більше ніж у 3 рази цей показник. Якщо ставку з податку не визначено із законами місцевих муніципальних утворень чи міст федерального значення, оподаткування буде здійснюватися за ставками зазначеним у 406 ст. НК РФ.

За чинним законодавством встановлення диференційованих ставок з податку впливає:

кадастрова вартість оподатковуваного об'єкта;
вид об'єкта оподатковуваного;
місце його розташування;
закони місцевих муніципальних утворень.

Також для деяких об'єктів нерухомості ставки можуть встановлюватись у розмірі 0,5 та 2%.

Які пільги передбачено?

Встановлюються як у федеральному, і на місцевому рівні.

Податковим кодексом встановлено такі категорії громадян, які можуть претендувати на часткове чи повне звільнення від сплати податку:

Герої Росії та Радянського Союзу;
громадяни, які брали участь у ліквідації наслідків аварій на хімічних об'єктах;
кавалери ордена Слави;
інваліди різних груп;
пенсіонери.
ветерани бойових дій

Податкові пільги може бути надані лише одного об'єкта оподаткування кожного виду.

Платник податків має право самостійно обирати за яким із об'єктів нерухомості він сплачуватиме податок за пільговими умовами.

Пільги надаються для наступних об'єктів нерухомості:

жиле приміщення;
об'єкти, зазначені у ;
споруди та споруди господарського призначення;
місця для зберігання та стоянки особистого транспорту.

Пільги з податку не надаються для об'єктів, зазначених у 2 пункті ст. 406 НК РФ.

Щоб отримати послаблення з податків, фізичне чи юр. особа або зобов'язана надати до податкового органу заяву з проханням надати пільгу, а також пред'явити документацію, що підтверджує наявність права, що дозволяє скористатися послабленням з податку.