Нарахування УСН: проводки. Проведення з нарахування податку на уст Нарахований податок на уст бухгалтерська проводка

Шукайте бухгалтерські проводки для компаній, які працюють на УСН? Ви вже їх знайшли! У нашій статті зібрані найпотрібніші та найважливіші бухгалтерські проводки, які використовують у своїй діяльності «спрощенці»

08.04.2014
Журнал «Спрощенка»

Повернення товару (у продавця)

Якщо продаж та повернення товару пройшли в одному календарному році, всі проводки щодо реалізації поверненого товару продавець повинен сторнувати. Тобто насамперед на дату повернення товару на суму його продажної вартості методом «червоного сторно» робиться запис:

- сторнована виручка від реалізації товару.

Того ж дня сторнується списання покупної вартості поверненого товару чи собівартості готової продукції:

- сторнована списана раніше собівартість товару (готової продукції).

Якщо товар продали в одному році, а повернули наступного, нічого не потрібно сторнувати, оскільки виправні проводки оформляються вже з використанням рахунку 91, а саме:

Дебет 91 субрахунок «Інші витрати» Кредит 62

- Відбито заборгованість перед покупцем за повернутий товар;

Дебет 41 (43) Кредит 91 субрахунок «Інші доходи»

— прийнято до обліку повернутий товар, раніше списаний під час продажу.

Повернення товару (у покупця)

Якщо покупець ще не оприбуткував товар, який має намір повернути, треба подивитися, чи були цінності сплачені. Якщо так, потрібно наступне проведення:

Дебет 76 субрахунок «Розрахунки за претензіями» Кредит 60

- Відбито заборгованість продавця у зв'язку з поверненням йому товару.

Продавець може повернути гроші чи замінити товар, тоді залежно від операції покупець зробить проводку:

Дебет 51 (41) Кредит 76 субрахунок «Розрахунки за претензіями»

- Отримані кошти (товар) від продавця.

Якщо ж товар уже оприбутковано, тобто відображено у бухобліку, то на дату повернення товару формується наступний запис:

Дебет 76 субрахунок «Розрахунки за претензіями» Кредит 41

— товар повернуто постачальнику.

Знижка в обліку продавця

Знижка, яку надають ще до відвантаження товару, у бухгалтерському обліку продавця не відображається. А виторг відразу визначають виходячи з фактичної ціни продажу, тобто зменшеної на суму знижки (п. 6.5 ПБО 9/99 «Доходи організації»). В обліку робляться проводки:

Дебет 62 Кредит 90 субрахунок «Виручка»

- Відображено суму виручки за реалізовану продукцію з урахуванням знижки;

Дебет 90 субрахунок «Собівартість продажів» Кредит 41 (43)

- Списана облікова ціна реалізованої продукції.

Якщо знижку надано вже після того, як пройшла реалізація, то раніше відображений виторг потрібно зменшити. Для цього робиться запис:

Дебет 62 Кредит 90 субрахунок «Виручка»

- сторнована виручка на суму наданої знижки.

Крім цього, доведеться змінювати первинні документи або вносити до них виправлення. І тут постачальник повинен або виписати покупцеві нові накладні (у сумі з урахуванням знижки), або пред'явити йому додаткові папери до відвантажувальних первинних документів, у яких вказати те що, що початкова ціна змінилася.

Знижка в обліку покупця

Якщо знижку надано у момент відвантаження продукції, то й оприбуткувати товари треба за ціною, за яку вони придбані, тобто з урахуванням знижки. При цьому робляться такі проводки:

Дебет 10 (41, 08) Кредит 60

- Оприбутковано майно за ціною з урахуванням знижки;

Дебет 60 Кредит 51

- Сплачене майно.

Якщо ви спочатку оприбуткували товарно-матеріальні цінності, а вже потім отримали на них знижку, то вартість товарів потрібно зменшити. При цьому, як ми вже казали, продавець має видати вам виправлені накладні. В обліку такі операції відображаються так:

Дебет 10 (41, 08) Кредит 60

- Оприбутковано майно за ціною без урахування знижки;

Дебет 60 Кредит 51

- Сплачено майно за ціною, зменшеною на розмір знижки;

Дебет 10 (41, 08) Кредит 60

— зменшено первісну вартість майна на суму знижки.

Договір поставки

Постачальник під час продажу товару робить у обліку такі записи:

Дебет 62 Кредит 90 субрахунок «Виручка»

- Відбито виручка від реалізації;

Дебет 90 субрахунок «Собівартість продажів» Кредит 41 (43)

- Списано собівартість покупних товарів (готової продукції);

Дебет 90 субрахунок «Собівартість продажів» Кредит 44 (26)

- Списані витрати на продаж (загальногосподарські витрати);

Дебет 51 (50) Кредит 62

- Отримана оплата від покупця.

У покупця перше проведення залежить від призначення куплених цінностей — саме залежно від цього вибирається дебетовий рахунок. Проведення буде таким:

Дебет 41 (10, 08) Кредит 60

- Оприбутковані товари (матеріали, капітальні вкладення в основні засоби).

Оплата цінностей відбивається проводкою:

Дебет 60 Кредит 51

— сплачено заборгованість перед постачальником.

Зазначимо, що вартість доставки, навантаження-розвантаження та інших послуг постачальника, пов'язаних із постачанням товару, у бухгалтерському обліку включається у вартість придбаних цінностей.

Договір транспортної експедиції

У експедитора:

- Прийнятий вантаж від клієнта;

Кредит 002

- Переданий вантаж за призначенням;

Дебет 62 субрахунок «Розрахунки з клієнтом» Кредит 60 (76…)

— відображено витрати на доставку, які має компенсувати клієнт;

- Отримана компенсація витрат;

Дебет 62 субрахунок «Розрахунки з клієнтом» Кредит 90 субрахунок «Виручка»

- Нараховано винагороду;

Дебет 51 Кредит 62 субрахунок «Розрахунки з клієнтом»

- Отримані кошти в оплату наданих послуг.

У клієнта:

Дебет 62 субрахунок «Розрахунки з покупцем» Кредит 41

- списані з балансу клієнта відвантажені експедитору товари (за умови, що згідно з договором постачання право власності на товар переходить до покупця в момент здачі майна перевізнику);

- Враховано вартість перевезення на підставі документів, які експедитор перевиставив клієнту;

— враховано «вхідний» ПДВ із вартості перевезення;

- Відшкодовані витрати експедитора;

Дебет 44 (26) Кредит 76 субрахунок «Розрахунки з експедитором»

- Враховано винагороду експедитора;

Дебет 19 Кредит 76 субрахунок «Розрахунки з експедитором»

— враховано ПДВ із суми винагороди;

Дебет 76 субрахунок «Розрахунки з експедитором» Кредит 51

- Перераховано винагороду експедитору.

Договір комісії

У комітента:

Дебет 45 Кредит 41

- Відвантажені товари комісіонеру;

Дебет 62 субрахунок «Розрахунки з покупцем» Кредит 90 субрахунок «Виручка»

- Відбито виторг від реалізації товарів на підставі звіту комісіонера;

Дебет 90 субрахунок «Собівартість продажів» Кредит 45

- Списано вартість реалізованих товарів;

Дебет 44 Кредит 60 «Розрахунки з комісіонером»

- Нараховано комісійну винагороду;

Дебет 90 субрахунок «Собівартість продажів» Кредит 44

- Списано комісійну винагороду;

Дебет 60 субрахунок "Розрахунки з комісіонером" Дебет 62 субрахунок "Розрахунки з покупцем"

— зараховано заборгованість покупця та комісіонера;

Дебет 51 Кредит 60 субрахунок «Розрахунки з комісіонером»

— надійшов виторг від комісіонера за реалізовані товари.

У комісіонера:

- прийняті товари на комісію;

Кредит 004

- Відвантажені товари покупцю;

Дебет 51 Кредит 62 субрахунок «Розрахунки з покупцями»

— оплачено купівлю покупцем;

Дебет 62 субрахунок "Розрахунки з покупцями" Кредит 76 субрахунок "Розрахунки з комітентом"

- Відбито заборгованість перед комітентом за реалізовані товари;

Дебет 76 субрахунок «Розрахунки з комітентом» Кредит 90 субрахунок «Виручка»

— нараховано комісійну винагороду після того, як комітент затвердив звіт;

Дебет 76 субрахунок «Розрахунки з комітентом» Кредит 51

- Перераховані гроші комітенту за вирахуванням комісійної винагороди.

Договір доручення

Повірений завжди діє від імені довірителя, а отже, не бере участі у розрахунках. Тому облік за договором доручення простіше, ніж під час укладання інших посередницьких договорів. Так, повіреному потрібно зробити такі бухгалтерські проводки:

Дебет 76 субрахунок «Розрахунки з довірителем із винагороди» Кредит 90 субрахунок «Виручка»

- Відображено суму винагороди повіреного;

Дебет 76 субрахунок «Розрахунки з довірителем за відшкодованими витратами» Кредит 60

- Відбито витрати за договором доручення, які повинен відшкодувати довіритель;

Дебет 60 Кредит 51

— оплачено витрати за договором доручення, які має відшкодувати довіритель;

Дебет 51 Кредит 76 субрахунок «Розрахунки з довірителем за відшкодованими витратами»

— отримано компенсацію витрат за договором доручення.

У довірителя за договором доручення будуть такі записи:

Дебет 08 Кредит 76 субрахунок «Розрахунки з повіреним за винагородою»

- Відбито винагороду повіреного (якщо повірений займається купівлею або реєстрацією об'єкта, який буде враховуватися у складі основних засобів);

Дебет 10 Кредит 76 субрахунок "Розрахунки з повіреним за винагородою"

- Відбито винагороду повіреного (якщо повірений займається купівлею об'єкта, який враховуватиметься у складі матеріалів);

Дебет 20 (44) Кредит 76 субрахунок «Розрахунки з повіреним за винагородою»

- Відбито винагороду повіреного (для інших випадків);

Дебет 76 субрахунок «Розрахунки з повіреним щодо винагороди» Кредит 51

— виплачено винагороду повіреному.

Витрати, що відшкодовуються, враховуються в тому ж порядку. Тільки використовується інший субрахунок рахунку 76. Його можна позначити так: «Розрахунки з повіреним за витратами, що відшкодовуються».

Нематеріальні активи (НМА)

Нематеріальний актив приймається до бухгалтерського обліку за фактичною (початковою) вартістю. Відповідно до п. 7 ПБО 14/2007 фактичною (первісною) вартістю НМА визнається сума, обчислена у грошовому вираженні, рівна величині оплати у грошовій та іншій формі або величині кредиторської заборгованості, сплачена або нарахована організацією при придбанні, створенні активу та забезпеченні умов для використання активу у запланованих цілях.

Пунктом 8 ПБО 14/2007 визначено перелік витрат, що формують вартість виняткових прав, що купуються.

Відповідно до Плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організацій та Інструкцією щодо його застосування, затвердженими Наказом Мінфіну Росії від 31.10.2000 № 94н, для узагальнення інформації про витрати організації на придбання НМА призначено рахунок 08 «Вкладення у необоротні активи», субрахунок 5 "Придбання нематеріальних активів".

Сформована первісна вартість НМА, прийнятих в експлуатацію та оформлених у встановленому порядку, списується з рахунку 08 «Вкладення у необоротні активи», субрахунок 5 «Придбання нематеріальних активів», до дебету рахунку 04 «Нематеріальні активи».

Вартість об'єктів НМА погашається шляхом нарахування амортизації протягом установленого терміну їхнього корисного використання.

Відповідно до п. 23 ПБО 14/2007 амортизація нараховується лише за НМА, які мають певний строк корисного використання. За НМА з невизначеним терміном корисного використання амортизація не нараховується.

Терміном корисного використання згідно з п. 25 ПБО 14/2007 є виражений у місяцях період, протягом якого організація передбачає використання НМА з метою одержання економічної вигоди (або для використання у діяльності, спрямованій на досягнення цілей створення некомерційної організації).

Визначення строку корисного використання НМА провадиться на підставі п. 26 ПБО 14/2007. У цьому необхідно пам'ятати, що термін корисного використання НМА неспроможна перевищувати термін діяльності організації.

Відповідно до п. 28 ПБО 14/2007 амортизація з НМА може нараховуватися трьома способами:

• лінійним;
• зменшуваного залишку;
• списання вартості пропорційно до обсягу продукції (робіт).

Амортизаційні відрахування по всіх об'єктах НМА (у тому числі і за винятковими правами на створені автором твори) нараховуються з 1 числа місяця, наступного за місяцем прийняття цього активу до бухгалтерського обліку. Амортизація нараховується до повного погашення вартості чи списання цього активу з обліку (п. 31 ПБО 14/2007).

Основні засоби

Прийняття основного кошти на облік відображається на рахунках синтетичного обліку такими проводками:

Дебет 08 Кредит 60 (10, 68, 69, 70, 76...)

— враховано витрати на придбання (споруду, виготовлення) активу, що буде включено до складу основних засобів;

Дебет 01 Кредит 08

- Актив включений до складу основних засобів.

Основні кошти, придбані до переходу на УСН, продовжують враховуватися у бухгалтерському обліку у тому порядку, як і раніше.

Вартість основних засобів, придбаних у період застосування УСН, у бухгалтерському обліку формується відповідно до правил, викладених у Положенні з бухгалтерського обліку «Облік основних засобів» ПБО 6/01, затвердженому наказом Мінфіну Росії від 30.03.2001 № 26н.

Основні кошти приймаються до бухгалтерського обліку за первісною вартістю, що визначається залежно від того, в якій формі понесено витрати: грошима чи іншим чином.

Початкова вартість об'єктів, придбаних за плату, складається із сум, що сплачуються відповідно до договору постачальнику (продавцю) основного кошти. Якщо основний засіб споруджується, виготовляється, то виходячи із сум, що сплачуються за договором будівельного підряду та іншими договорами.

Об'єкт, оплачуваний негрошовими коштами, приймається до обліку вартості цінностей, переданих чи підлягають передачі організацією.

Початковою вартістю об'єктів, внесених у рахунок вкладу статутний капітал організації, визнається їх грошова оцінка, узгоджена засновниками.

Основні кошти, отримані безоплатно, приймаються до обліку за поточною ринковою вартістю, а також невраховані об'єкти основних засобів, виявлені під час проведення інвентаризації. Для визначення ринкової ціни організація може залучити незалежного оцінювача. Крім того, можуть використовуватись:

• дані про ціни на аналогічні кошти, отримані від організацій-виробників у письмовій формі;
• відомості про рівень цін від органів державної статистики, торгових інспекцій із засобів масової інформації та спеціальної літератури.

Не забороняється застосовувати порядок, що використовується визначення ринкових цін з метою оподаткування (ст. 105.7 НК РФ).

Незалежно від форми надходження основних засобів первісна вартість основних засобів формується з урахуванням інших витрат, до яких належать:

• суми, що сплачуються за доставку та приведення основного кошти у стан, придатний для використання;
• суми, що сплачуються організаціям за інформаційні та консультаційні послуги, пов'язані із надходженням основних засобів;
• мита та митні збори;
• податки, що не відшкодовуються, державне мито, що сплачуються у зв'язку з надходженням основних засобів;
• винагороду посередницької організації, через яку придбано основні засоби;
• інші витрати, безпосередньо пов'язані з надходженням основних засобів.

Зверніть увагу, сума «вхідного» ПДВ є для «спрощенців» невідшкодованим податком. ПДВ враховується у вартості активів, оскільки «спрощенці» не є платниками ПДВ та не мають права на відрахування.

У вартість основного кошти не включаються загальногосподарські та інші аналогічні витрати. Виняток – випадки, коли вони безпосередньо пов'язані з надходженням основного засобу.

Початкова вартість, за якою основний засіб було прийнято до обліку, не змінюється. Крім випадків, перелічених у пункті 14 Положення з бухгалтерського обліку «Облік основних засобів» ПБУ 6/01, затвердженого наказом Мінфіну Росії від 30.03.2001 № 26н. До таких випадків, зокрема, відноситься переоцінка. За результатами переоцінки основний засіб може бути знижений у ціні або дооцінений.

Проводити переоцінку основних засобів організація може один раз на рік наприкінці звітного року, тобто 31 грудня. При цьому її можна провести лише за групами однорідних об'єктів. Отже, необов'язково проводити переоцінку всіх основних засобів. Однак, переоцінивши один об'єкт із групи однорідних основних засобів, потрібно переоцінити й інші об'єкти, що входять до цієї групи. Такий порядок випливає із пункту 15 ПБО 6/01 та пункту 43 Вказівок, затверджених наказом Мінфіну Росії від 13.10.2003 № 91н (далі – Вказівки).

Склад об'єктів, що переоцінюються, необхідно закріпити в обліковій політиці організації.

Основні засоби, які один раз зазнали переоцінки, надалі повинні переоцінюватися регулярно (п. 15 ПБО 6/01, п. 44 Вказівок).

Рішення про проведення переоцінки основних засобів оформляється наказом керівника організації, у якому слід зазначити:

• співробітників, які братимуть участь у переоцінці;
• групи однорідних об'єктів основних засобів, що підлягають переоцінці

З наказу бухгалтер має підготувати перелік об'єктів, які входять у групу однорідних основних засобів (попередньо перевіривши їх наявність). У переліку рекомендується вказати таку інформацію щодо кожного об'єкта основних засобів:

• точну назву;
• дату придбання (споруди);
• дату прийняття до обліку.

При переоцінці за кожним однорідним об'єктом основних засобів проводиться:

• розрахунок відновлювальної вартості;
• перерахунок суми нарахованої амортизації;
• розрахунок загальної суми уцінки (дооцінки).

• методом прямого перерахунку;
• методом індексації.

При методі прямого перерахунку необхідно визначити ринкову вартість основного кошти на 31 грудня. Для цього на вибір організації можуть бути використані:

• дані про ціни на аналогічні кошти, отримані від виробників;
• відомості про рівень цін, що є у статистичному управлінні, торгових інспекціях тощо;
• відомості про рівень цін, опубліковані у ЗМІ (газетах, журналах тощо) та спеціальній літературі;
• оцінка БТІ;
• оцінка незалежного експерта

Метод індексації передбачає коригування вартості основних засобів на спеціальні індекси, що враховують рівень інфляції. До 2001 року ці індекси кожного регіону розробляв Держкомстат Росії. З 1 січня 2001 року Держкомстат припинив їхній розрахунок. Однак у разі потреби ці індекси можуть бути розроблені НДІ Держкомстату Росії на комерційній основі. Про це йдеться у пункті 6 листа Держкомстату Росії від 09.04.2001 № МС-1-23/1480.

В обліковій політиці організації закріплюється обраний спосіб проведення переоцінки.

Результати переоцінки відображаються в акті довільної форми із зазначенням обов'язкових реквізитів, передбачених для первинних облікових документів (п. 2 ст. 9 Федерального закону від 06.12.2011 № 402-ФЗ «Про бухгалтерський облік»). Також дані про переоцінку заносяться до інвентарної картки основного засобу за формою № ОС-6 (або № ОС-6а), затвердженої постановою Держкомстату Росії від 21.01.2003 № 7.

Результати переоцінки можна не враховувати за групами однорідних об'єктів, вартість яких змінилася несуттєво. Рівень зміни вартості розраховується шляхом поділу суми дооцінки на вартість об'єкта до переоцінки. Критерій суттєвості організація визначає самостійно, відобразивши їх у облікової політики з метою бухгалтерського обліку. Зазвичай, він становить 5%.

Нарахування мінімального податку

Компанії на УСН, які протягом року платили авансові платежі по УСН, можуть зіткнутися з такою проблемою. У деяких випадках за підсумками року замість єдиного податку слід сплачувати мінімальний податок. Тоді до податкової подається заява про залік авансових платежів у рахунок мінімального податку. І не зрозуміло, якими проводками слід перекинути аванси на мінімальний податок.

Нарахування мінімального податку до сплати (замість єдиного податку) відобразіть проводками:

Дебет 99 Кредит 68 субрахунок «Розрахунки з мінімального податку»

- Нараховано мінімальний податок за підсумками року.

Дебет 99 Кредит 68 субрахунок «Розрахунки з єдиного податку»

- сторновані раніше нараховані до доплати суми авансових платежів за єдиним податком.

Різницю між сплаченим мінімальним податком та єдиним податком у бухобліку ніякими проводками відбивати не потрібно.

Покупка матеріалів

У бухобліку купівлю матеріалів відобразіть проводками:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 76

- Оприбутковані куплені у співробітника цінності;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 50 (51)

— сплачено цінності за договором купівлі-продажу (за актом закупівлі).

Продаж засновником частки в організації

ДЕБЕТ 81 КРЕДИТ 75

- Відображено перехід частки вибулого учасника до товариства за номінальною вартістю

ДЕБЕТ 81 КРЕДИТ 75

— відображена різниця між дійсною та номінальною вартістю частки після затвердження річного бухгалтерського балансу суспільства

ДЕБЕТ 75 КРЕДИТ 50 (51)

— виплачено учаснику дійсну вартість його частки

ДЕБЕТ 75 КРЕДИТ 81

— відображено вартість частки, розподілену між учасниками або продану третім особам

ДЕБЕТ 81 КРЕДИТ 91

— відображено різницю між фактичними витратами на викуп (дійсною вартістю частки) та номінальною вартістю

Виплатити дійсну вартість частки засновнику потрібно протягом року з дня початку суспільства долі. При цьому частка переходить до товариства з дати одержання суспільством вимоги учасника товариства про її придбання (п. 7 та 8 ст. 23 Федерального закону від 08.02.98 № 14-ФЗ).

Як оформити квартиру на засновника

Квартира враховується на балансі ТОВ як ОС. При безоплатній передачі об'єкта ОС цей об'єкт підлягає списанню з бухгалтерського обліку (п. 29 Положення з бухгалтерського обліку «Облік основних засобів» ПБО 6/01, затвердженого Наказом Мінфіну Росії від 30.03.2001 № 26н, п. п. 75, 76 Методичних вказівок з бухгалтерського обліку основних засобів, затверджених Наказом Мінфіну Росії від 13.10.2003 № 91н).

З 1-го числа місяця, наступного за місяцем передачі об'єкта ОЗ, організація припиняє нарахування за ним амортизації (п. 22 ПБО 6/01, п. 62 Методичних вказівок з бухгалтерського обліку основних засобів).

Первинним документом, що підтверджує передачу об'єкта, може бути Акт про прийом-передачу об'єкта основних засобів (форма № ОС-1, затверджена Постановою Держкомстату Росії від 21.01.2003 № 7).

Для обліку вибуття об'єктів ОЗ (продажу, списання, часткової ліквідації, передачі безоплатно та ін.) до рахунку 01 «Основні кошти» можна відкрити, наприклад, субрахунки 01-1 «Основні кошти в організації» та 01-2 «Вибуття основних засобів» . У дебет субрахунку 01-2 переноситься вартість об'єкта, що вибуває, а в кредит — сума накопиченої амортизації. Після закінчення процедури вибуття залишкова вартість об'єкта списується з субрахунку 01-2 на рахунок 91 «Інші доходи та витрати», субрахунок 91-2 «Інші витрати».

У бухобліку видачу готівки відобразіть проводкою:

Дебет 71 Кредит 50

- видані під звіт кошти для купівлі ПММ. Надходження ПММ, придбаних за готівку, відобразіть проводкою:

Дебет 10-3 Кредит 71

— оприбутковано ПММ (на підставі авансового звіту).

При списанні ПММ у бухобліку зробіть проводку:

Дебет 20 (23, 26, 44 ...) Кредит 10-3

— списано вартість витраченого палива (на підставі дорожнього листа).

Залік переплати

Інформація про розрахунки з бюджетами з податків організації відображається у бухгалтерському обліку за рахунком 68 «Розрахунки з податків та зборів» (Інструкція із застосування Плану рахунків).

Для ведення аналітичного обліку за видами податків до рахунку 68 відкриваються окремі субрахунки. Їхній перелік має бути передбачений робочим планом рахунків бухгалтерського обліку організації (п. 4 ПБО 1/2008).

Залік переплати (зайво стягненої суми) по одному податку в рахунок інших податків, погашення недоїмки, заборгованості за пені, штрафи відображається проводками між відповідними ним субрахунками рахунку 68. При цьому по дебету вказується субрахунок, за яким утворилася заборгованість, за кредитом — субрахунок , яким виявлено переплату.

Чи потрібно відображати в бухгалтерському обліку залік переплати в рахунок майбутніх платежів з цього податку? З цього питання існують дві позиції.

1. Залік в обліку не відображається, оскільки сума заборгованості перед бюджетом не змінюється, лише збільшуються обороти по субрахунку конкретного податку. У наступному звітному періоді організація зменшить суму податку, що сплачується, на суму переплати і дебетове сальдо за відповідним субрахунком зменшиться або повністю погаситься.

2. Для відображення заліку в бухгалтерському обліку відкриваються рахунки третього порядку до субрахунків з податків. Наприклад, до рахунку 68-2 «Розрахунки з транспортного податку» відкриваються рахунки:

68-2-1 «Розрахунки з транспортного податку»;

68-2-2 "Розрахунки з транспортного податку, зарахованого в рахунок майбутніх платежів".

І тут після винесення податковим органом рішення про заліку у сумі переплати виробляється проведення з дебету рахунки 68-2-2 «Розрахунки з транспортного податку, зарахованого в рахунок майбутніх платежів» і кредиту рахунки 68-2-1 «Розрахунки з транспортного податку».

Надалі при виникненні заборгованості до бюджету бухгалтер зменшить податок до сплати на цю суму проведенням за дебетом рахунку 68-2-1 «Розрахунки з транспортного податку» та кредитом рахунку 68-2-2 «Розрахунки з транспортного податку, зарахованого в рахунок майбутніх платежів» .

Цей підхід зручний тим, що ви точно знатимете, яка сума переплати зарахована. Проте практично більшість організацій його застосовує і відбиває в обліку залік переплати рахунок майбутніх платежів з цього податку.

Крадіжка майна

При виявленні факту розкрадання організація зобов'язана провести інвентаризацію (п. 2 ст. 11 Федерального закону від 06.12.2011 № 402-ФЗ «Про бухгалтерський облік», п. 27 Положення щодо ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності у Російської Федерації, Затвердженого Наказом Мінфіну Росії від 29.07.1998 № 34н). За результатами інвентаризації викрадений об'єкт ОЗ підлягає списанню з бухгалтерського обліку (п. 29 ПБО 6/01).

Залишкова вартість об'єкта ОС списується в дебет рахунку 94 «Нестачі та втрати від псування цінностей» (Інструкція із застосування Плану рахунків). На дату отримання постанови про призупинення попереднього слідства у зв'язку з невстановленням особи, яка підлягає притягненню до відповідальності як обвинуваченого, організація визнає інші витрати, що відображаються бухгалтерським записом за дебетом рахунку 91 «Інші доходи та витрати», субрахунок 91-2 «Інші витрати », та кредиту рахунки 94 (п. 11 Положення з бухгалтерського обліку «Витрати організації» ПБО 10/99, затвердженого Наказом Мінфіну Росії від 06.05.1999 № 33н, Інструкція із застосування Плану рахунків).

Вимоги консервувати викрадену ОС у законодавстві немає.

Оборотно-сальдова відомість при УСН

Після закінчення звітного року при складанні річної бухгалтерської звітності рахунок 99 «Прибутки та збитки» закривається. При цьому заключним записом грудня сума чистого прибутку (збитку) звітного року списується з рахунку 99 «Прибутки та збитки» до кредиту (дебету) рахунку 84 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)».

Якщо вартість касового апарату трохи більше 40 000 крб., його можна врахувати в бухобліку у складі матеріалів і списати одноразово до складу витрат під час введення у експлуатацію (проводки: Дебет 10 Кредит 60, Дебет 20 (44) Кредит 10). Але такий облік ведеться за умови, що цей ліміт (40 000 руб.) Прописаний у вашій бухгалтерській обліковій політиці.

У той самий час якщо ліміт не встановлено чи менше суми придбання, то ККТ вартістю менше 40 000 крб. Необхідно враховувати як основний засіб і амортизувати в бухобліку (проводки: Дебет 08 Кредит 60, Дебет 01 Кредит 08, Дебет 20 (44) Кредит 02). Остання проводка робиться щомісяця, доки об'єкт не буде повністю замортизовано або списано (абз. 4 п. 5, п. 17 та 18 ПБО 6/01 «Облік основних засобів»).

Правила обліку основних засобів знайдете у Школі УСН. Курс про основні засоби.

Для підприємств, які обрали для себе спрощену систему оподаткування або, попросту кажучи, УСН, автоматично включається спеціальний режим ведення звітності.

Суть його полягає в наступному: замість цілого ряду різноманітних зборів та платежів запроваджується лише один податок з фіксованою процентною ставкою. Розглянемо як відобразити сплату УСН у проводках та регламент нарахування та сплати податку.

УСН вважається найпоширенішим збором серед малого та середнього бізнесу. У його проводках беруть участь лише три рахунки:

• Розрахунковий рахунок - №51.
• Прибуток/збиток організації - №99.
• Податкові платежі, збори, відрахування та розрахунки – №68.

Для нарахування та сплати податку УСН існують лише дві проводки:

Рахунок Дт	Рахунок Кт	Опис проводки	Сума проведення	Документ-основа
99	68	Нарахування податку	Розмір податку	Книга видатків та приходів, бухгалтерська довідка-розрахунок
68		Відображення виплати податку	Розмір податку	Платіжне доручення, банківська виписка

Методи нарахування податку за спрощеною системою

Регламент того, в якому розмірі має нараховуватись податок за «спрощенкою», чітко прописаний у статті №346 пункт №20 Податкового кодексу. Усього працює дві величини відсоткових ставок: 6% та 15%.

• УСН при 6% ставці. Здавалося б, що сума зовсім невелика і під силу будь-якому підприємству, але особливість полягає в тому, що ця ставка нараховується із загального доходу, з якого ще не буде віднято витрати.
• УСН при 15% ставці. Цей податок нараховується з прибутку, а чи не з прибутку, як у першому випадку. Тобто спочатку підприємство проводить відрахування всіх витрат із загального доходу, а потім із суми, що залишилася, обчислює 15%. У 2009 році у цьому зборі відбулися деякі зміни і тепер ставка може змінюватись від 5 до 15% залежно від категорії платника податків.

Для того, щоб визначити більш оптимальну систему зняття податку, достатньо зробити найпростіші розрахунки. Якщо ви вирішили вибрати другий метод з 15%-вою ставкою, то майте на увазі, що кожна витрата повинна буде підтверджуватись офіційним документів.

Коли партнери з бізнесу за основу використовують «чорну бухгалтерію», а таких достатньо, то сподіватися на документальне підтвердження не варто.

Зверніть увагу. Ставка % УСН може змінюватись в залежності від регіону підприємницької діяльності.

Вимоги переходу на УСН

Щоб скористатися таким податковим режимом, необхідно відповідати деяким умовам або обмежувати себе, щоб потрапляти до такої категорії. Що для цього знадобиться:

1. штат співробітників не повинен перевищувати 100 осіб;
2. дохід підприємства за 9 місяців не повинен «перевалювати» за позначку 45 млн рублів. Зверніть увагу, що йдеться про доході, а не про прибуток.

Індивідуальні підприємці та юридичні особи, виняток лише складають ТОВ, при УСН повністю звільнено від ведення бухгалтерського обліку. Єдина створена їм звітність – Книга витрат і доходів. Саме в цьому і полягає основна перевага «спрощенки».

Розраховувати розмір податку при УСН доводиться бухгалтеру, керівнику чи сторонньої організації. Заповнюється книга витрат та приходів у письмовому чи електронному вигляді. У другому випадку після закінчення звітного періоду всі віртуальні записи повинні бути роздруковані та завірені спочатку директором фірми, а потім співробітником податкової служби.

Іноді для таких записів потрібно завести касовий апарат.

УСН в 1С

Для розрахунку цього податку у програмному забезпеченні 1С знадобиться зайти до розділу «Звіти», потім обираємо «Книга обліку витрати-доходу з УСН». У заповненні цієї форми немає нічого складного, до неї просто вносяться щоденні суми виручки та витрат.

Декларація в 1С для УСН знаходиться так: довідник «Регламентовані звіти» – Папка «Податкові звіти». На основі категорії УСН (6% чи 15%), вноситься сума доходу чи прибутку. Але підрахувати відсоткову ставку у грошах додаток не вміє, тому суму податку потрібно буде обчислити самостійно вручну.

Операція у програмі відбувається за допомогою рахунку Дт (проводка для відображення всіх податків) та рахунку Кт (у ньому вказується саме єдиний податок).

Здача декларації та строки

Усі підприємства, що перебувають на УСН, зобов'язані подавати декларацію про свої доходи щорічно до 31.03 року, який настане за звітним. Для індивідуальних підприємств ця дата – 30 квітня.

Податкова декларація для УСН подається на офіційну адресу компанії, за місцем проживання підприємця. Сьогодні для складання цієї форми актуальним є бланк КНД 1152017. Таку звітність можна надати трьома способами:

• Особисто до податкової інспекції чи з наявністю нотаріальної довіреності. Для цього знадобиться два екземпляри самого документа: один залишиться у податківців, а другий, засвідчений співробітником податкового органу, повертається пред'явнику.
• Листом поштою також можна скласти декларацію щодо УСН. Тільки потрібно вкласти невеликий опис. Після надсилання на адресу податкової служби обов'язково зберегти квитанцію.
• Електронний метод. Щоб здійснити відправку декларації найсучаснішим способом, знадобиться спеціальний дозвіл у оператора зв'язку та звернення до пункту колективного доступу.

Хочеться попередити всіх платників податків на базі УСН, що будь-яка 30% від суми податку за кожен прострочений місяць. Якщо податок нічого очікувати сплачено вчасно чи зовсім несплачено, у разі стягується штраф у вигляді 20-40% від розміру самого збору.

Нарахування УСН (проводки та застосовувані рахунки) – завдання не таке складне, як здається на перший погляд. Іноді це може спричинити труднощі навіть у досвідчених бухгалтерів, які знають свою справу практично напам'ять. Основи бухгалтерського обліку при спрощенні Спочатку треба сказати, що бухгалтерський облік є обов'язковим для організацій, що застосовують спрощену податкову систему. Крім цього, підприємства мають вести книгу доходів та витрат. Якщо організація застосовує спрощений чи скорочений бухгалтерський облік, замість регістрів дозволяється використовувати книгу обліків фактів господарську діяльність. Щодо обліку зарплати, то для цього застосовують форму №B-8. Бухгалтерський регістр – це документ, що містить у собі операції. Вони мають бути систематизовані та перебувати у правильному порядку. Це досить полегшує роботу.

Нарахування уст (бухгалтерські проводки)

Увага

Відмову банку у проведенні операції можна оскаржити Банк Росії розробив вимоги до заяви, яку клієнт банку (організація, ІП, фізособа) може направити до міжвідомчої комісії у разі, коли банк відмовляється проводити платіж або укладати договір банківського рахунку (вкладу).< … «Больничное» пособие: нужно ли выплачивать за отработанные дни болезни В случае, когда в день оформления листка нетрудоспособности сотрудник находился на рабочем месте и получил за этот день зарплату, «больничное» пособие за этот день не начисляется. < … Главная → Бухгалтерские консультации → Бухгалтерский учет Актуально на: 10 февраля 2017 г.

Спрощена система оподаткування (УСН) – спеціальний податковий режим, який застосовується відповідно до гол. 26.2 НК РФ.

Нарахування основ: бухгалтерські проводки

Відправити на пошту Нарахування УСН (проводки та застосовані рахунки) - питання, здавалося б, нескладне, але іноді викликає труднощі у бухгалтерів.

Податки з УСН: особливості, проведення, регламент, звітність

Розглянемо, які за нарахуванні УСН проводки формуються у бухгалтерському обліку.

Бухгалтерський облік при УСН Рахунки, що використовуються в проводках з нарахування податку УСН Нарахований податок по УСН - робимо проведення Підсумки Бухгалтерський облік при УСН Бухгалтерський облік в організаціях, що застосовують УСН, є обов'язковим. Найчастіше вони відносяться до суб'єктів малого підприємництва (СМП), і мають право здійснювати облік у спрощеній формі.

Крім того, вони ведуть книги обліку доходів та витрат, які для цієї системи оподаткування є податковими регістрами.

Нарахування основ: проводки

6 ст. 346.18 НК РФ). Пені по УСН: проводка Бухгалтерський облік податкових штрафів по УСН, наприклад, за неподання податкової декларації зі спрощення, і пені за несплату «спрощеного» податку ведеться аналогічно до нарахування податку на УСН, тобто.

Які використовують проводки з нарахування податку у 2018 році

Про умови застосування УСН, облікову політику на УСН, ставки з податку та інші аспекти застосування спрощенки ми розповідали в наших консультаціях. У цьому матеріалі нагадаємо про те, які проводки робляться за нарахуванням УСН. Податок при УСН: бухгалтерський запис Нарахування податку при застосуванні спрощеної системи оподаткування відображається у бухгалтерському обліку за аналогією з нарахуванням податку на прибуток за дебетом рахунка 99 «Прибутки та збитки» та кредитом рахунку 68 «Розрахунки з податків та зборів» (Наказ Мінфіну від 3). 2000 № 94н). При цьому вид бухгалтерського запису не залежить від обраного об'єкта оподаткування – «доходи» або «доходи, зменшену на величину видатків»: Дебет рахунка 99 – Кредит рахунка 68 Даним проведенням нараховуються як авансові платежі протягом календарного рокуза підсумками звітних періодів, і підсумковий податок за результатами року.

Складання звітності при використанні уст

Нарахування єдиного податку Розрахунок суми єдиного податку, яку необхідно нарахувати та виплатити організації (або ІП) на УСН, залежить від того, яка схема спрощеного режиму обрана господарюючою особою та яка ставка податку застосовується – 6% чи 15%. Розглянемо обидві ситуації на прикладах. УСН за схемою «доходи 6%» ТОВ «Кардинал» знаходиться на спрощеному режимі оподаткування за схемою «доходи» та сплачує до бюджету єдиний податок у розмірі 6% від загального доходу, отриманого за підсумками року.
За результатами 2016 року "Кардинал" отримав дохід у розмірі 187.322 руб. Отже «Кардинал» має перерахувати до бюджету суму 11239 руб.
(187.322 руб. * 6%). Проведення з нарахування та виплати податку бухгалтер «Кардинала» відобразить так: Дебет Кредит Опис Сума Документ 99 68 Єдиний податок Відображено нарахування єдиного податку, який «Кардинал» має перерахувати за підсумками 2016 11.239 руб.

Основні проводки при розрахунку податку на підставі

Якщо Ви використовуєте УСН, то Ви маєте право визнавати такі види витрат:

• купівля основних засобів, необхідних під час діяльності (меблі, обладнання, комп'ютер тощо);
• придбання витратних матеріалів;
• купівля товарів, які Ви плануєте перепродати;
• вхідний ПДВ;
• інші податки та збори;
• телекомунікаційні послуги;
• комунальні та експлуатаційні послуги (наприклад, відшкодування електроенергії орендодавцю);
• платежі за страхування працівників.

Як врахувати витрати і як зменшити базу оподаткування – дивіться на прикладі нижче. ТОВ "Майстер Плюс" використовує УСН (схема "доходи мінус витрати").
18.12.2016 між «Майстром Плюс» та оператором зв'язку «Телеком» укладено договір, згідно з яким «Майстер Плюс» має можливість надсилати звітність до органів статистики в електронній формі.

Податки по основ: особливості, проведення, регламент, звітність

Розрахунок податку сплачуваного у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування (УСНО) за розрахунковий період виконується після прийняття та проведення всіх первинних документів, що беруть участь у формуванні доходів та витрат, формування книги обліку доходів та витрат при УСН та розрахунку податкової декларації з УСН. При веденні обліку у програмі 1С Бухгалтерія 8 доходи та витрати господарської діяльності враховуються всіма типовими документамибухгалтерської конфігурації.

Книга доходів та витрат формується спеціалізованим звітом через меню «Звіти» – «Книга обліку доходів та витрат за УСН» з обов'язковою перевіркою результатів заповнення, тому що цей звіт формується не за правилами бухгалтерських проводок, а на підставі окремого облікового механізму 1С.

7 березня 2016 нарахування заснування проводки

Це забезпечується бухгалтерськими проводками, що супроводжують кожну фінансову операцію. Кожен факт господарського життя фірми має бути зафіксований своєю проводкою.

Це дозволить скласти бездоганний баланс. Для організації на УСН у бухобліку потрібно правильно відобразити витрати та доходи. Щоб формувати проведення з нарахування та сплати податку на доходи (за обома варіантами), застосовують такі рахунки:

• рахунок 51 - на ньому фіксують усі операції з надходження та списання коштів;
• рахунок 68 - проводять нарахування податку з доходу, зокрема щоквартальних авансів у ньому; тут же здійснюють записи та з інших податків;
• рахунок 99 - відбивають суми нарахованого спрощеного податку.

При нарахуванні податку УСН проводка використовується така: Дп 99 Кт 68.

Розрахунок та нарахування податку усн в 1с бухгалтерії 8

Перевірка заповнення книги доходів та витрат особливо важлива при обліковій політиці щодо спрощення «доходи мінус витрати» перед тим, як нарахувати податок. Податкова декларація з УСН заповнюється як типовий регламентований звіт 1С через відповідне меню, в якій і здійснюється повний розрахунок щодо УСНО.

Меню Звіти – Регламентовані звіти – розділ Податкова звітність. У декларації зазначаються отримані доходи та прийняті витрати та виконується розрахунок податку УСН відповідно до ставки та облікової політики організації: за доходами або доходами мінус витрати. А ось документа, який би нараховував суму податку, що підлягає сплаті до бюджету за спрощеною та формував відповідну проводку, у програмі 1С те й немає. Регламентовані звіти проведення формувати не вміють.
Податкові платежі по УСН відображаються проведенням Дт 68.12 Кт 51 банківським документом з видом операції «Перерахування податку», що знаходиться в меню «Банк». Оплата авансового платежу з податку здійснюється щокварталу: до 25 числа місяця наступного після закінчення кварталу, тобто до 25 квітня, 25 липня та 25 жовтня. За рік податок сплачується організаціями до 31 березня, для індивідуального підприємця - до 30 квітня наступного року за звітним. Якщо організація чи ІП перебувають на УСНО з об'єктом оподаткування доходи, суму податку можна зменшити на страхові внески, сплачені за працівників і перераховані індивідуальними підприємцями за себе, а також на суму допомоги з тимчасової непрацездатності, але не більше 50% від суми нарахованого податку. ІП без працівників можуть зменшити податок на повну суму платежів страхових внесків.

Наприклад, транспортні послуги з доставки товарів відображаються у складі витрат у податковому обліку на ССП після того, як вони фактично надані та оплачені. 3. Надходження товарів на УСН Перед тим, як перейти до особливостей податкового облікуна УСН, подивимося особливості щодо проводок у ситуаціях, коли купили та продали товар на УСН.

Нарахування УСН (бухгалтерські проводки)

Товар, що надійшов від постачальника, припадає на рахунок 41 «Товари», який призначений для узагальнення інформації про наявність та рух товарно-матеріальних цінностей, придбаних як товари для продажу. Дебет 41 - Кредит 60-1 - надходження товарів на УСН Ця проводка проводиться на підставі товарної накладної (ТОРГ-12) на всю суму, включаючи ПДВ. Окремо не виділяється. Якщо є інші витрати, пов'язані з придбанням товарів, то проводка з їхнього відображення буде та сама, тобто.

Правила ведення бухгалтерського обліку у торгівлі

• Д44 К70,69,02,76,71,04,05 - нараховано витрати звернення за звітний місяць

• Д90.9 К99 - прибуток
• Д99 К90.9 - збиток

Розрахунок торгової націнки у роздрібній торгівлі

1. Визначаємо середній відсоток торгової націнкиТоргова = сальдо на початок місяця за рахунком 42 + оборот за К42×100%націнка оборот за К41 + сальдо на кінець місяця за рахунком 41
2. Визначаємо сальдо на кінець місяця за рахунком 42сальдо на кінець місяця за рахунком 41 х середній % націнки
3. Визначаємо торгову націнкуТоргова націнка = сальдо на початок місяця за рахунком 42 + оборот за К42 - сальдо на кінець місяця за рахунком 42

Облік комітента Комітент відображає виручку від реалізації товару за датою отримання повідомлення комісіонера про відвантаження товару покупцю.

Проведення в роздрібній торгівлі

Обмеження є лише стосовно цін, регульованим державою, наприклад, на хліб чи ліки. Запитання №3. Як списувати націнку, якщо в магазині є великий асортимент і ведеться сумовий облік товарів без використання програмного забезпечення? Відповідь.

Чинне законодавство не зобов'язує вести аналітичний облік націнки у розрізі товарів. Тому найзручніше розраховувати реалізоване накладення за підсумками місяця.
Увага

Рн = Нк ÷ (Рт + Від) × 100, де: Рн - реалізоване накладення; Рт - сума проданого товару за місяць (дебетовий оборот рах. 90.1 за місяць); Від - залишок ТМЦ на кінець місяця (С-до рах. 41); Нк–сума націнки початку періоду і що надійшла протягом місяця (С-до сч. 42, тобто С-до 42 поч. + кредитовий оборот по 42 сч.). Запитання №4.
Але ціни на товари постійно змінюються. І якщо у нас є кілька партій, кожна з яких купувалась за своєю ціною, то потрібно використовувати один із методів списання витрат на товари, який ви закріпите в обліковій політиці: - за середньою собівартістю: визначається за кожним видом товарів розподілом загальної собівартості на реалізовану кількість ; - метод ФІФО: товари, що реалізуються першими, оцінюються за вартістю перших придбань з урахуванням залишків початку періоду. - За вартістю одиниці: у кожного товару своя собівартість. 5. Коли списувати товари на ССП на витрати Отже, з бухгалтерським обліком ми розібралися.
Тепер дізнаємось, як списувати витрати на товари на УСН у податковому обліку.

Як вести бухгалтерський облік у роздрібній торгівлі

Дебет 41 – Кредит 60-1 – у сумі 1000 крб. - Витрати на доставку включені у вартість закуплених товарів Собівартість закупленої партії -36 400 руб. 17 лютого: Дебет 60-1 - Кредит 51 - на суму 1000 руб. - Сплачені з розрахункового рахунку витрати на доставку 5 березня: Дебет 60-1 - Кредит 51 - на суму 35400 руб. - Сплачені з розрахункового рахунку товари постачальнику У податковому обліку можна включити у витрати вартість доставки на 17 лютого (послуга надана та оплачена) у сумі 1000 руб. 8. Продовжуємо приклад – закуповуємо другу партію 10 березня 2016 року ТОВ «Затишний дім» закупило у ТОВ «Техносила» ще одну партію таких самих прасок (15 штук), при цьому в ціну покупних товарів включено вартість їх доставки.

Купили та продали товар на усні: бухгалтерський та податковий облік

Операція Дебет рахунки Кредит рахунки Придбано товари 41 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» Відображено ПДВ з придбаних товарів 19 «ПДВ з придбаних цінностей» 60 Відображено посередницькі послуги з придбання товарів, витрати на доставку, митні збори 46 60, 7 дебіторами та кредиторами» Відбито виторг від продажу товарів 62 «Розрахунки з покупцями та замовниками» 90 «Продажі», субрахунок «Виручка» Нараховано ПДВ з проданих товарів 90, субрахунок «ПДВ» 68 «Розрахунки з податків та зборів» Списано собівартість9 , субрахунок «Собівартість продажів» 41 Відбито витрати, пов'язані з продажем товарів 44 «Витрати на продаж» 60, 10 «Матеріали», 70 «Розрахунки з персоналом з оплати праці», 69 «Розрахунки із соціального страхування та забезпечення» та ін.

Бухгалтерський облік у торгівлі проводки

Іноді складається враження, що в нашій країні ми нічого не робимо, тільки торгуємо. Супермаркети, торгові центри, магазини, магазинчики, намети та скриньки заполонили міста.

Так і хочеться вигукнути: виробництво де ти, ау! Але бухгалтеру не доводиться вибирати собі роботу. Є торгівля, отже, її потреби потрібно якісно обслуговувати.

Більшість невеликих торгових підприємств працює на УСН. Тому в цій статті ми розберемося з бухгалтерським та податковим обліком у ситуації, коли організація працює на УСН.

Отже, купили товар, потім продали товар на УСН. Що робити з цим бухгалтеру? 1. Що таке товари 2. Фактична собівартість товарів 3.

Надходження товарів на УСН 4. Продали товар на УСН 5. Коли списувати товари на УСН на витрати 6. Як включати у витрати ПДВ щодо товарів на спрощенці 7.
Купівля та реалізація товару - проведення на прикладі 8.

Облік товару при уст

Облік витрат у торгівлі Підприємства торгівлі облік витрат ведуть лише з 44 рахунку «Комерційні витрати», оскільки вони немає ні основного виробництва, ні загальногосподарських витрат. Облік ведеться по-статейно. Основні статті витрат:

• Амортизація ОС;
• Оренда;
• Зор.
• Податки та внески;
• реклама;
• Транспортні послуги та ін.

Усі витрати фіксуються у дебет рахунку, а наприкінці місяця закриваються на фінансовий результат. Цей рахунок може мати сальдо лише за витратами на доставку ТМЦ.

Всі інші статті закриваються проводкою Дт 90.2 Кт 44. Тому транспортні витрати найчастіше виділяють на окремому субрахунку.

Бухгалтерський облік у торгівлі

• Д19 К60 - враховано ПДВ
• Д68 К19 - залік ПДВ із бюджету
• Д60 К51 - оплата постачальнику за товар

Бухгалтерські проведення з реалізації товару покупцю:

• Д62 К90.1 - продажна вартість з ПДВ
• Д90.3 К68 - нарахований ПДВ до сплати
• Д90.2 К41 - реалізований товар списаний з обліку за фактичною вартістю (або за одиницею обліку товарів, або з ФІФО)
• Д51 К62 – надійшла оплата від покупця
• Д44 К70,69,02,76,71 - нараховано витрати звернення за звітний місяць
• Д90.2 К44 - списано витрати звернення за звітний місяць

Визначення фінансового результату

• Д90.9 К99 - прибуток
• Д99 К90.9 - збиток

Облік товарів у роздрібній торгівлі у продажних цінах Якщо облік товарів у роздрібній торгівлі ведеться за продажною ціною, це обов'язково має бути зазначено в облікової політики організації.
Роздрібний продаж товару (або рітейл) є одним із завершальних етапів його обігу. Товар, реалізований у вигляді роздрібної торгівлі, надходить безпосередньо споживачеві особистого використання. У цій статті ми поговоримо про особливості рітейлу, а також основні принципи бухгалтерських проводок у роздрібній торгівлі. Зміст

• 1 Поняття та особливості роздрібної торгівлі
• 2 Операції з роздрібної торгівлі в обліку

• 2.1 Реалізація придбаного товару у роздріб
• 2.2 Роздрібна торгівля власною продукцією

Поняття та особливості роздрібної торгівлі Основний критерій, що визначає торгівлю роздрібною, є те, що товар реалізується кінцевому споживачеві. При цьому мається на увазі, що покупець використатиме товар виключно в особистих цілях.

Які використовують проводки щодо нарахування податку СЗН у 2018 році

Касовий метод: облік витрат

За спрощеної системи з об'єктом оподаткування "доходи мінус витрати" податкову базу становлять не лише доходи. Її можна зменшити на витрати, щоправда, лише якщо виконані необхідні умови.

Про порядок обліку доходів у журналі вже розповідалося (стаття "Касовий метод: основні положення та неочевидні моменти" // Спрощенка, 2010, N 1). Тепер поговоримо про витрати. Як відображати витрати при оподаткуванні зазначено у п. 2 ст. 346.17 НК РФ. Про касовий метод не йдеться, проте саме ним керуються, визнаючи витрати при спрощеній системі.

Склад витрат та необхідні умови

Якщо за загального режиму платники податків вправі визнавати всі витрати, котрим виконані певні умови, вибравшим спрощену систему складніше. При об'єкті оподаткування "доходи мінус витрати" дозволяється знижувати податкову базу лише ті витрати, які вказано у закритому переліку (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Хоча це й суттєве обмеження, але облікових позицій не так уже й мало — їх 39, тобто найважливіші види витрат прийняті до уваги (на купівлю основних засобів, матеріалів, товарів, оплату праці тощо). Таким чином, перед тим, як врахувати витрати, потрібно з'ясувати, згадані вони в переліку чи ні.

Примітка.Останній підпункт у п. 1 ст. 346.16 НК РФ - 36, проте є пп. 2.1, 2.2 та 2.3.

Припустимо, згадані. Чи можна суму включити до податкової бази? На жаль, поки що зарано. Відповідно до п. 2 ст. 346.16 НК РФ зробити це вдасться лише у тому випадку, якщо виконані умови п. 1 ст. 252 НК РФ. Нагадаємо: витрати необхідно здійснити, обґрунтувати та документально підтвердити. Обгрунтованими є економічно виправдані витрати, які можна висловити у грошовому еквіваленті, а підтвердження потрібно мати документи, оформлені відповідно до законодавством РФ чи інших країн, якщо витрати проводилися там. Ще один важливий момент. Будь-які витрати визнаються витратами лише тоді, коли вони понесені на користь діяльності, спрямованої отримання доходу.

Приклад 1. ТОВ "Первоцвіт" з 2010 р. застосовує УСН (об'єкт оподаткування - доходи мінус витрати). У лютому 2010 р. усім працюючим чоловікам було виплачено премію до Дня захисника Вітчизни. Чи можна зарахувати витрачену суму на витрати?

У пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ позначені витрати на оплату праці. Згідно з посиланням на п. 2 тієї ж статті їх склад наведено у ст. 255 НК РФ, у п. 2 якої згадані премії. На перший погляд, ніщо не заважає врахувати в податках виплати, зроблені суспільством. Однак пригадаємо, що вони встановлювалися не за гарну роботу, а були приурочені до свята, отже, економічно невиправдані та не пов'язані з діяльністю, мета якої – отримати дохід. Тому суми, виплачені працівникам, не можна включити до податкової бази. Зауважимо, що керівництву товариства потрібно було знайти іншу нагоду для заохочення (припустимо, призначити премію за виконаний план, облік якої у витратах не викликає питань).

Загальні принципи обліку витрат

Якщо витрати зазначені у переліку та відповідають певним критеріям, їх можна визнати за оподаткування. Як вже згадувалося, при спрощеній системі використовується касовий метод і основною умовою обліку витрат є оплата (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Тобто, розрахувалися з партнером — на перераховану йому суму зменшили податкову базу. Хоча є одна істотна обставина: витратами називаються не лише оплачені, а й здійсненіВитрати. Це означає, що видані аванси деякий час (поки витрати не будуть зроблені) врахувати не вдасться.

Приклад 2. ТОВ "Персей" застосовує УСН з об'єктом оподаткування "доходи мінус витрати". У січні суспільство повністю перерахувало орендну плату за 2010 р. у сумі 360 000 руб. (без НДС). Коли цю суму можна зарахувати на витрати?

Орендна плата визнається при спрощеній системі у витратах (пп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), але в даному випадку сума перерахована авансом і всю одразу її врахувати не можна. В останній день кожного місяця (31 січня, 28 лютого тощо) суспільству необхідно списувати у витрати по 30 000 руб. (360 000 руб.: 12 міс.).

Приватні випадки

Щоб відображати деякі види витрат, крім оплати, потрібно дотримуватись додаткових умов.

Витрати на купівлю сировини та матеріалів

Про порядок обліку вартості сировини та матеріалів, а також інших матеріальних витрат, витрат на оплату праці, відсотків за позиковими коштами та плати за сторонні послуги йдеться у пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. Власне, спеціальних умов не пред'являється — усі витрати можна включити до податкової бази одразу, як вони сплачені. Зауважимо, до 2009 р., щоб врахувати вартість сировини та матеріалів цього було мало. Потрібно було їх списати у виробництво. 1 січня 2009 р. Федеральним законом від 22.07.2008 N 155-ФЗ у пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ внесено зміни, і чекати відпустки у виробництво сировини чи матеріалів тепер необов'язково.

Витрати на товари

А ось врахувати у витратах суми, витрачені на купівлю товарів, призначених на продаж, можна лише після реалізації цих товарів (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). При цьому продавець має право вибрати один із чотирьох методів оцінки вартості:

1. за вартістю першого постачання (ФІФО);
2. за вартістю останнього постачання (ЛІФО);
3. за середньою вартістю;
4. за вартістю одиниці товару.

Попутні витрати (на зберігання, обслуговування, транспортування тощо) можна врахувати в останній із днів, коли їх було здійснено або оплачено. Їхній облік питань не викликає. А про витрати на купівлю товарів поговоримо докладніше.

Отже, покупну вартість товару можна списати, погасивши заборгованість перед постачальником та здійснивши реалізацію. Відповідно до п. 1 ст. 39 НК РФ реалізацією є перехід права власності на річ, результат роботи чи послуги. Таким чином, достатньо розрахуватися з постачальником та передати право власності покупцю. Однак, на думку Мінфіну (див., наприклад, Лист від 12.11.2009 N 03-11-06/2/242), для обліку витрат потрібно ще отримати плату від покупця. Позиція спірна. Чиновники апелюють до п. 2 ст. 39 НК РФ, відповідно до якого платники податків повинні визначати момент реалізації виходячи з частини другої Податкового кодексу. Тим часом у гол. 26.2 НК РФ про момент реалізації нічого не йдеться. У п. 1 ст. 346.17 НК РФ лише згадано, у який день визнавати дохідвід реалізації. Отже, вимагати обліку наявність ще однієї операції незаконно. Як бути?

Примітка.Зазвичай договір передбачає перехід права власності під час відвантаження товару.

Рекомендуємо наступне. Тим, кому небажано дискутувати з податківцями та чиї покупці оплачують товар одразу або протягом невеликого терміну (кілька днів, тижнів), можна чинити, як наполягає Мінфін, та враховувати товари після того, як погашено заборгованість перед постачальником, продано товар та отримано за нього гроші. Якщо є сенс і намір відстоювати свою позицію, то радимо списувати витрати до розрахунку з покупцем. Однак при цьому потрібно бути готовим до розгляду, аж до судових.

Нарахування податку з УСН - бухгалтерські проводки

Додамо, що рішення на користь платників податків із цього питання є.

Податки та збори

З подібними витратами все просто: вони визнаються у розмірі сплачених сум (при цьому, зрозуміло, податки та збори мають бути нараховані). Ті ж правила діють у разі погашення заборгованості за минулі роки, лише потрібно перевірити, за якого режиму вона утворилася. Якщо загалом, то, перебуваючи на спрощеній системі, врахувати її не можна.

Примітка.Ознайомтеся з Постановами ФАС Східно-Сибірського округу від 03.11.2009 у справі N А10-2005/2009 та від 06.10.2009 у справі N А33-1659/09, а також ФАС Волго-Вятського округу від 25. 4425/2008.

Приклад 3. ТОВ "Сегмент" застосовує спрощену систему з об'єктом оподаткування "доходи мінус витрати" з 2009 р. У 2008 р. суспільство працювало на загальному режимі, використовуючи метод нарахувань. 5 лютого 2010 р. воно погасило заборгованість з транспортного податку за 2009 та 2008 рр., рівну відповідно 28 000 та 14 000 руб. Яку суму можна відобразити у витратах?

При спрощеній системі дозволяється зменшувати податкову базу на податки та збори, сплачені згідно із законодавством (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Отже, перерахований транспортний податок можна віднести на витрати. Залишилося зрозуміти, за який рік. У 2008 р. суспільство перебувало на загальному податковому режимі та фінансові показники враховувало методом нарахування. Отже, транспортний податок цей час було відбито у базі з податку прибуток і 5 лютого 2010 р. у податковій базі при УСН можна визнати лише податку, сплачений за 2009 р. Це 28 000 крб.

Витрати на основні засоби та нематеріальні активи

Відповідно до пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ суми, витрачені на придбання, створення, будівництво, виготовлення, реконструкцію, модернізацію, добудову, дообладнання, реконструкцію та технічне переозброєння основних засобів, а також на придбання та створення нематеріальних активів, відбиваються в останній день звітного або податкового періоду. Що це означає? Те, що податкову базу можна зменшити лише на сплачені суми. Крім того, витратою є вартість об'єктів, що використовуються у підприємницькій діяльності. Втім, це уточнення зайве: як ми говорили, будь-яка витрата має бути обґрунтованою.

Нагадаємо ще, що розглянуті витрати враховуються не одноразово, а рівними частками протягом податкового періоду (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Однак у Податковому кодексі не зазначено порядку списання до витрат вартості частково сплачених об'єктів. Наприкладякщо половина заборгованості перед постачальником погашена в одному році, а половина - в іншому. Відповіді на аналогічні питання доведеться шукати самим і відображати застосовувані способи в обліковій політиці.

Витрати на оплату векселем

Правила для цього випадку вказані у пп. 5 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. Облік залежить від цього, чий вексель переданий рахунок погашення заборгованості. Якщо власний, то витрати визнаються оплаченими після оплати грошима, якщо третіх осіб — на дату передачі векселя. Визначаючи величину витрати, виходять із ціни договору. Тільки не можна забувати, що не може перевищувати номінал векселі.

Приклад 4. ТОВ "Політ" застосовує УСН з об'єктом оподаткування "доходи мінус витрати". За матеріали вартістю 25 000 руб. (без ПДВ), придбані у січні для виробництва, 1 лютого 2010 р. було передано вексель Ощадбанку номіналом 24 000 руб. Постачальник прийняв його і вважав заборгованість погашеною. Коли та в якій сумі можна врахувати витрати на матеріали?

Вартість матеріалів списується у витрати після розрахунку за постачання (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Оскільки як оплата суспільство запропонувало не власний, а банківський вексель, витрати відобразимо 1 лютого 2010 р. Розберемося з їх величиною. Сума за договором становить 25 000 руб., але номінал векселі менше - 24 000 руб. Виходить, у витратах суспільство має право враховувати лише 24 000 руб.

На замітку. Видатками визнаються не лише податки, а й внески

Відповідно до пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при спрощеній системі до витрат відносяться податки та збори, що сплачуються відповідно до законодавства. А як же внески?

Цього року підприємці та організації, які застосовують спрощену систему, перераховують внески на пенсійне страхування та на соціальне страхування на випадок травматизму, а з наступного, крім сум на обов'язкове медичне страхування, повинні додати внески на страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством. Невже ці відрахування не вплинуть на податок? Не турбуйтесь, усі згадані внески вказані у пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ і вважатимуться витратами. Щоб їх списати, спеціальних умов у п. 2 ст. 346.17 НК РФ не передбачено, отже, облік витрат можливий відразу після оплати (звичайно, у межах нарахованих сум).

Л.А.Масленнікова

експерт журналу "Спрощенка"

Усі операції, які здійснюються організацією, слід відбивати на бухгалтерських рахунках. Зробити це можна за допомогою проводок. Відповідно до Федерального закону від 06.12.

2011 № 402-ФЗ, індивідуальні підприємці мають законне право не вести бухоблік і не вдаватися до нюансів складання проводок.

Але на практиці багато підприємців вважають за краще слідувати канонам бухгалтерського обліку.

Організації на спрощенні мають вести бухгалтерський облік. Незважаючи на те, що проводки не залежать від системи оподаткування, розрахунок податку на спрощення та формування відповідних бухгалтерських записів мають низку особливостей.

Крім податку, спрощенець повинен обчислювати авансові платежі за підсумками трьох періодів: 1 кварталу, шести та дев'яти місяців (ст. 346.19 НК РФ).

Податок розраховується наростаючим підсумком і перераховується до державної скарбниці у рублях.

Податок при УСН з об'єктом «доходи мінус витрати»

Щоб обчислити суму авансового платежу, потрібно знайти різницю між доходною та видатковою частинами за звітний період та помножити її на податкову ставку.

До держбюджету потрібно відправити суму за вирахуванням попередніх авансів. Ставка податку найчастіше становить 15%, але на розсуд суб'єкта РФ вона може бути знижена (п. 2 ст.

346.20 НК РФ).

Податок розраховується аналогічним способом. Щоб дізнатися річний податок до сплати, слід з розрахованої суми відняти авансові платежі. Податок (авансовий платіж) нараховується проведенням:

Дебет 99 Кредит 68

При списанні податку з рахунку в банку бухгалтеру необхідно зробити запис:

Дебет 68 Кредит 51

Розглянемо розрахунок податку з прикладу.

Згідно зі звітними документами ТОВ «Тополь» у 2016 році вдалося заробити 120 000 рублів, тим часом витрати становили 75 000 рублів. У звітні періоди отримано такі показники:

1 квартал

Доходи – 10 000 рублів;

Прийняті витрати - 1000 рублів.

Зробивши розрахунок, бухгалтер отримав значення 1350 рублів ((10000 - 1000) х 15%). Саме на цю суму потрібно скласти платіжне доручення, вказавши у призначенні «авансовий платіж з податку УСН за 1 квартал 2016 року».

Дебет 99 Кредит 68 1350 рублів - нарахований авансовий платіж за 1 квартал 2016 року;

Дебет 68 Кредит 51 1350 рублів - авансовий платіж перерахований у ФНП.

1 півріччя

Доходи (січень – червень) – 60 000 рублів;

Прийняті витрати (січень – червень) – 18 000 рублів.

Під час розрахунку бухгалтер врахував платіж за 1 квартал. Вийшло, що борг перед ФНП становить 4 950 рублів ((60 000 - 18 000) х 15% - 1 350).

Дебет 99 Кредит 68 4950 рублів - відображено авансовий платіж за 6 місяців;

Дебет 68 Кредит 51 4950 рублів - авансовий платіж перерахований у ФНП.

9 місяців

Доходи (січень – вересень) – 100 000 рублів;

Прийняті витрати (січень – вересень) – 53 000 рублів.

Бухгалтер зробив платіжку на суму 750 рублів і відправив гроші до ФНП ((100 000 - 53 000) х 15% - 1350 - 4950).

Дебет 99 Кредит 68750 рублів - нарахований авансовий платіж за 9 місяців 2016 року;

Дебет 68 Кредит 51750 рублів - авансовий платіж відправлений на рахунок ФНП.

Доходи (січень – грудень) – 120 000 рублів;

Прийняті витрати (січень – грудень) – 75 000 рублів.

Податок протягом року без відрахування авансових платежів становить 6 750 рублів ((120 000 - 75 000) x 15 %).

За весь 2016 були відправлені на рахунок податкової інспекції авансові платежі в сумі 7 050 рублів (1 350 + 4 950 + 750).

Як бачимо, ця сума більша за підсумковий податок за рік. Отже, доплачувати за підсумками року до держбюджету нічого не потрібно.

Виходить переплата з податку розмірі 300 рублів.

Щоб облікові дані зійшлися з фактичними розрахунками, потрібно зробити проведення зменшення податку:

Дебет 68 Кредит 99300 рублів - зменшено податок по УСН.

Якщо наприкінці року виходить податок до доплати, формується стандартне проведення:

Дебет 99 Кредит 68

Зверніть увагу! Якщо у компанії об'єкт оподаткування «доходи мінус витрати», вона має також визначити мінімальний податок. І тому сумарний дохід необхідно помножити на 1 % (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Обчислимо мінімальний податок, керуючись вихідними даними.

120 000 x 1 % = 1 200 рублів - це, що ТОВ «Тополь» за підсумками податкового періоду має заплатити до державного бюджету щонайменше 1 200 рублів. У 2016 році податок склав 6750 рублів, а це більше мінімалки. Отже фірмі доплачувати державі нічого не доведеться.

Податок при УСН з об'єктом «доходи»

Авансові платежі і податок обчислюються з ставки 6% (ст. 346.20 НК РФ). Окремі регіони можуть застосовувати ставки нижче за норму. Нарахування податку (авансового платежу) відбивається проводкою:

Дебет 99 Кредит 68

При списанні з розрахункового рахунку податку бухгалтеру необхідно зробити наступний запис:

Дебет 68 Кредит 51

ІП Васнєцов Георгій Васильович 2016 року заробив 450 000 рублів. У лютому бізнесмен зі свого банківського рахунку надіслав фіксовані внески у розмірі 23 153,33 рубля. На цю суму ІП на законних підставах може скоротити податок та аванси щодо нього.

1 квартал

Доходи ІП – 20 000 рублів.

Бухгалтер, провідний облік ІП, обчислив авансовий платіж за такою формулою: 20 000 x 6 % = 1 200 рублів. Щоб не сплачувати податок, бухгалтер зменшив його на перераховані страхові внески.

Оскільки вони значно перевищують суму авансу, у першому кварталі перераховувати до податкової інспекції нічого не потрібно. Відповідно нараховувати податок не слід, проводок не буде.

1 півріччя

Доходи ІП (січень – червень) – 150 000 рублів.

Бухгалтер визначив можливу суму платежу: 150 000 x 6 % = 9 000 рублів. Знову бухгалтер користується можливістю скоротити податок на суму внесків – 9 000

9 місяців

Доходи ІП (січень – вересень) – 150 000 рублів.

У 3 кварталі Васнєцов нічого не заробив, нарахувань немає, проводки не формуються.

Доходи ІП (січень – грудень) – 450 000 рублів.

Фахівець розрахував податок за 2016 рік: (450 000 х 6%) - 23153 = 3847 рублів.

Оскільки протягом року авансових платежів не було, податок було зменшено лише на фіксовані внески.

Бухгалтер показав нарахований податок проведенням:

Дебет 99 Кредит 68 3847 рублів - нарахований «спрощений» податок за 2016 рік;

Дебет 68 Кредит 51 3847 рублів - перерахований в інспекцію податок по УСН.

Як очевидно з прикладів, об'єкт оподаткування впливає проводки. Абсолютно ідентичні проведення на авансові платежі та сам податок. Різниця є лише у розрахунках.

Олена Рогачова

Ведіть облік на УСН в Контур.Бухгалтерії - зручному онлайн-сервісі для розрахунку зарплати та допомоги та надсилання звітності до ФНП, ПФР, ФСС та Росстат. Сервіс підходить для спільної роботи бухгалтера та директора.

Спробувати безкоштовно 30 днів

Проведення з нарахування податку на УСН

Підприємство, що працює за спрощеною системою оподаткування, для зниження податку, що сплачується, застосовує спеціальний податковий режим.

Це дозволяє спростити роботу бухгалтера, полегшити ведення податкової документації.

Суть запровадження УСН полягає у звільненні організації від сплати численних податків та заміни їх одним єдиним податком із фіксованою ставкою.

Як відбувається нарахування податку при УСН

Щоб зрозуміти, як нараховується податок при УСН, достатньо звернутися до Податкового кодексу. Саме там, у пункті 346 статті 20 докладно говорити про те, за якою ставкою нараховується податок. Процентних ставок лише дві:

1. 15% прибутку. Отримавши дохід, підприємство віднімає з нього всі свої витрати та сплачує з отриманого прибутку 15% податку. З 2009 року розмір ставки залежить від категорії платника податків та коливається від 5 до 15%.

Дві умови для переходу на УСН:

• в організації має працювати менше ніж 100 співробітників;
• дохід організації за 9 місяців роботи на рік не перевищує 45 мільйонів рублів. Зауважте, дохід, а не прибуток!

ІП та юридичні особи, за винятком ТОВ, звільняються від ведення бухгалтерської звітності. У цьому полягає один із головних плюсів УСН. Але затверджену Мінфіном книгу з обліку доходів і витрат заповнювати все ж таки доведеться.

Розрахунками податків при УСН займається бухгалтер підприємства, керівник організації, стороння фірма в електронному чи письмовому вигляді.

При заповненні книги в електронному вигляді, наприкінці звітного періоду її слід роздруковувати, запевнити керівником організації та працівником податкового органу.

У деяких випадках потрібно касовий апарат для ТОВ: як її придбати, де зареєструвати та як використовувати.

Які штрафи чекають на тих, хто реалізує алкоголь без ліцензії? Відповідь тут.

На яких рахунках відображається податок при УСН

Податок з УСН відображається на рахунках:

• 51 (розрахунковий рахунок);

Конкретні проводки щодо нарахування УСН

Існують 2 проводки з нарахування УСН:

• Кредит 68 – Дебет 99. Сюди вноситься нарахований податок.

Як заповнити баланс при УСН?

Заповнення балансу при УСН слід розпочати із заповнення всіх даних організації, які вказуються в шапці балансу. Рядки балансу заповнюються по порядку. Порядок заповнення балансу при УСН такий:

У рядку «Матеріальні активи» вказують залишкову вартість підприємства, а також капітали, вкладені в обіг.

У рядку «Нематеріальні активи» слід вказати всі активи науковим дослідженням, пошуковим активам, податкам, а також іншим за оборотними коштами.

У рядку "Фінансові активи" відображаються всі оборотні кошти, за винятком грошових запасів.

У рядок «Боргові зобов'язання» входять ті кошти, які організація взяла в кредит, позику.

У рядок "Баланс" вносять загальний підсумок усіх активів підприємства.

Всі інші рядки заповнюються так само, як і у звичайному бухгалтерському балансі.

Строки сплати податку при УСН

Декларація з УСН здається щорічно, відповідно до ст. 346.23 НК РФ. Там зазначено, що юридичні особи зобов'язані подати податкову декларацію до 31 березня року, наступного за періодом, зазначеним у декларації, а ІП – не пізніше 30 квітня.

Порушення строків здачі податкової декларації тягне за собою покарання у вигляді штрафу у розмірі до 30% суми несплаченого податку за кожен прострочений місяць. А за несплату податку – штраф від 20 до 40% від суми податку.

Подання податкової декларації з УСН

Податкова декларація подається до податкового органу за адресою проживання ІП або адресою реєстрації юридичної особи. Для 2014 року актуальна форма написання податкової декларації з КНД 1152017. Існують 3 способи подати податкову декларацію:

1. Прямо до податкової інспекції декларація подається особисто або за нотаріальною довіреністю. У такому разі потрібно надати 2 примірники декларації, один із яких залишається у податковій інспекції, другий, за підписом співробітника податкового органу, залишається у вас.
2. Поштою також можна надіслати податкову декларацію. Для цього потрібно надіслати листа, описавши вкладення на адресу податкової інспекції, обов'язково зберігши квитанцію про відправку.

Під час подання податкової декларації всі її листи нумеруються. На титульному аркуші необхідно вказати дату складання декларації та поставити печатку. У всіх полях декларації, для яких немає даних, має стояти прочерк.

Розрахунок нарахування податку на 1С

Для розрахунку податку при УСН використовуються спеціалізовані послуги та програми, такі як, «Податківець ПЛ», 1С «Бухгалтерія», сервіс «Моя справа».

Для цього потрібно зайти в меню «Звіти» та знайти «Книгу з обліку доходів та витрат з УСН».

Цей документ повинен мати можливість перевірки, адже книга заповнюється на підставі механізму 1С без використання стандартних бухгалтерських проводок.

Податкова декларація по УСН заповнюється розділ Регламентовані звіти – Податкова звітність.

У декларації прописуються доходи чи доходи разом із витратами, залежно від типу оподаткування.

Операції, яка самостійно виконала б підрахунок податку, у програмі 1С немає. Усі податки доведеться рахувати вручну.

Операція нарахування податку на УСН здійснюється через проведення Дебет 99.01.1, яка відображає основні податки, та Кредит 68.12, де вказується єдиний податок.

Використання УСН допоможе позбавитися великої кількості оформлюваних документів і позбавить вашого бухгалтера зайвої роботи.

Однак не завжди УСН допоможе зменшити податок, тому перш ніж перейти на «спрощенку», зважте всі «за» та «проти», підрахуйте, що вигідніше і тільки тоді вибирайте той вид податку, який вам більше підходить.

Що таке 3-ПДФО: термін подачі, документи та здавання через Інтернет.

Відкриття продуктового магазину з нуля: наша покрокова інструкціяз порадами.

Які проведення використовуються при нарахуванні УСН?

Нарахування УСН - проводки, методика відображення, порядок ведення звітності - всі ці теми розглянуті безліч разів із масою коментарів та роз'яснень. Незважаючи на це, проводки з нарахування УСН іноді викликають у фахівців питання.

Особливості облікового процесу з УСН

Рахунки для проведення з нарахування податку УСН

Нараховано податок з УСН - проведення

Особливості облікового процесу з УСН

Компанії-спрощенці не звільняються від бухгалтерського обліку. Однак у зв'язку з тим, що більшість із них належать до суб'єктів малого підприємництва, облік вони мають право вести у спрощеному варіанті.

ВАЖЛИВО! Для коректного ведення податкового обліку усі спрощенці зобов'язані вести книгу доходів та витрат. Як податкову звітність щодо УСН виступає декларація за формою, затвердженою наказом ФНП від 04.07.2014 № ММВ-7-3/ [email protected]

Як регістр для облікових процедур виступає документ для послідовної реєстрації фактів госпдіяльності підприємства у розрізі бухгалтерських рахунків. Зокрема, за допомогою регістру за рах. 51 можна відстежити рух коштів за банківським рахунком.

Форми регістрів та методика їх заповнення є частиною змісту облікової політики, яку затверджує директор.

Згруповані підсумки з регістрів вносяться до оборотних відомостей, на підставі яких згодом оформлюються всі необхідні звітні форми.

Для підприємств допускається складання облікових форм у спрощеному вигляді, бланки таких форм наведено у додатках 2–11 до наказу Мінфіну РФ від 21.12.98 № 64.

Для фіксації поточних операцій, що впливають на зміну вартості майна та зобов'язань, за спрощеного варіанта організації обліку застосовується книга обліку фактів госпдіяльності згідно з додатком № 1 до наказу № 64. Розрахунки з персоналом можуть вестись у формі № В-8, наведеній у додатку № 8 до того ж наказу.

Рахунки для проведення з нарахування податку УСН

Точність і своєчасність внесення інформації про операції, що здійснюються в компанії, безпосередньо впливають на кінцеву достовірність всієї звітності.

Для уніфікації подібних процесів організації застосовують подвійний запис на рахунках, що реалізується у вигляді бухгалтерських проводок.

Кількість їх різновидів безпосередньо залежить від різноманітності здійснюваних у компанії господарських процесів.

Щодо компаній, які застосовують податок з УСН, проводки повинні забезпечувати коректний облік доходів та витрат. Для запису проводок щодо нарахування податку УСН доцільно використовувати рахунки:

• 51 - для відображення поповнення розрахункового рахунку та списання коштів;
• 68 - використовується для накопичення інформації про нарахований та сплачений податок;
• 99 - застосовується для відображення суми нарахованого податку як зменшує підсумковий результат діяльності.

Нараховано податок з УСН - проведення

Кожен факт господарського життя підприємства вноситься в регістри окремим проведенням, згідно з застосовуваним у компанії планом рахунків (є частиною облікової політики).

Для детального подання розрахунків із податків застосовується сч. 68 з необхідною кількістю субрахунків, що затверджуються у політиці обліку на підставі п. 4 ПБО 1/2008.

Як приклади аналітичних субрахунків до сч. 68 можна навести:

• 68УСННЧ - нарахування та сплата УСН;
• 68УСНШТР - нарахування та сплата штрафів за УСН-податком.

За операцією «нараховано податок УСН» проведення в загальних випадках буде наступним: Дп 99 Кт 68.

Після закінчення податкового періоду проводиться обчислення остаточної суми податку, яка може виявитися більшою або меншою від сумарного обсягу щоквартальних платежів. При цьому залежно від ситуації податок доведеться донарахувати або, навпаки, скоригувати у бік зменшення.

Розглянемо, як виглядають проводки - нараховано УСН та сплачено УСН:

• здійснення часткової оплати за підсумками кварталу - Дп 68УСННЧ Кт 51;
• донарахування податку за підсумками року – Дп 99 Кт 68УСННЧ;
• коригування у бік зменшення після закінчення року - Дп 68УСННЧ Кт 99.

Сума податку декларації за підсумками року має бути ідентична сумі оборотів по сч. 99 та 68.1. Якщо за підсумками авансових перерахувань виникла переплата, її можна відшкодувати з бюджету.

Адвокат правові послуги

Облік збитків минулих років Окрему увагу варто приділити ситуації, коли Ваша фірма використовує УСН «Доходи мінус витрати» та протягом кількох років отримує збитки.

Навіть у випадку, коли організація спрацювала на збиток, єдиний податок все ж таки доведеться сплатити, але в мінімальному розмірі. Цей показник становить 1% отриманих доходів. Як розрахувати податок та врахувати збитки – дивіться приклад нижче.

ТОВ "Фаворит" використовує УСН (схема "доходи мінус витрати"). «Фаворит» має такі фінансові показники:

1. У 2015 році доходи "Фаворита" склали 143.720 руб., Витрати - 187.330 руб. Отримано збиток 43.610 руб. (187.330 руб. - 143.720 руб.), У зв'язку з чим нарахований податок 143.720 руб. * 1% = 14.372 руб. (Мінімальний показник).
2. За результатами 2016 року доходи "Фаворита" склали 133.840 руб., Витрати - 127.610 руб. Оподаткова база відображена з урахуванням збитків 2013 року.

Увага

Облік лізингових платежів при УСН Під лізингом розуміється передача будь-якого майна у тимчасове користування певну плату. Договір лізингу може завершитися поверненням переданого майна або його повним викупом.

При цьому фактичним власником об'єкта лізингового договору залишається компанія-лізингодавець. Предмет лізингу може значитися на балансі одночасно в обох сторін договору.
Крім цього компанія, в чиє розпорядження надходить майно, повинна відображати у своєму бухобліку кожен скоєний за нього платіж. Лізинг при УСН «доходи мінус витрати» показує наступне проведення: Дт60 (76) – Кт51 (оплата платежу), а як і Дт20 (26, 44 тощо.) – Кт60 (76) (нарахування платежу).

Типові бухгалтерські проводки «спрощенця»: дебет і кредит

За підсумками 2016 року отримано збиток 8.142 руб. (133.840 руб. - 127.610 руб. - 14.372 руб.). До бюджету перераховано 13384 руб. (1% від доходу 2016 року).

• У 2017 «Фаворит» отримав дохід 178990 руб., Витрати - 112350 руб. Для визначення податкової бази 2015 року бухгалтер «Фаворита» облік сплаченого податку за 2016 рік і зробив наступний розрахунок:
• 178 990 руб. - 112.350 руб. - 13.384 руб. = 53.256 руб. Станом на 01.01.17 на балансі "Фаворита" вважався непогашений збиток минулих років - 51.752 руб. (43.610 руб. + 8.142 руб.). Бухгалтер "Фаворита" розрахував єдиний податок, який необхідно сплатити за 2017, таким чином: (53.256 руб. - 51.752 руб.) * 15% = 226 руб. В обліку «Фаворита» було зроблено такі записи: Звітний період Дебет Кредит Опис Сума 2015 99 68 Єдиний податок Відображено нарахування податку (мінімальний показник у зв'язку з отриманими збитками) 14.372 руб.

Податки по основ: особливості, проведення, регламент, звітність

На основі категорії УСН (6% чи 15%), вноситься сума доходу чи прибутку. Але підрахувати відсоткову ставку у грошах додаток не вміє, тому суму податку потрібно буде обчислити самостійно вручну.

Операція у програмі відбувається за допомогою рахунку Дп 99.01.1 (проводка для відображення всіх податків) та рахунку Кт 68.12 (у ньому вказується саме єдиний податок). Здача декларації та строки Усі підприємства, які перебувають на УСН, зобов'язані подавати декларацію про свої доходи щорічно до 31.03 року, який настане за звітним. Для індивідуальних підприємств ця дата – 30 квітня. Податкова декларація для УСН подається на офіційну адресу компанії, за місцем проживання підприємця. Сьогодні для складання цієї форми актуальним є бланк КНД 1152017.
Таку звітність можна надати трьома способами:

• Особисто до податкової інспекції чи з наявністю нотаріальної довіреності.

Нарахування уст (бухгалтерські проводки)

Організації, які використовують у своїй роботі спрощену систему оподаткування, мають вести бухоблік. Для правильного ведення обліку та виключення ймовірності помилок бухгалтеру необхідно знати основні проводки, які використовуються під час «спрощення».

Наприклад, проводки, що відображають внески засновників до статутного капіталу при УСН та інші.

• Бух. проведення по внесках до КК
• Облік лізингових платежів при УСН
• Нарахування УСН: проводки

Бух. проведення внесків до КК Наявність статутного капіталу – необхідна умова при створенні будь-якої організації.

Порядок його формування, величина, пайове чи відсоткове співвідношення внесків усіх учасників, форма оплати та інші суттєві нюанси обумовлюються заздалегідь та закріплюються установчим договором.

Проведення за статутним капіталом - це перша проводка, яка здійснюється при відкритті нового юр. особи.

Типові бухгалтерські проводки з основ

Відправити на пошту Нарахування УСН (проводки та застосовані рахунки) - питання, здавалося б, нескладне, але іноді викликає труднощі у бухгалтерів. Розглянемо, які за нарахуванні УСН проводки формуються у бухгалтерському обліку.

Бухгалтерський облік при УСН Рахунки, що використовуються в проводках з нарахування податку УСН Нарахований податок по УСН - робимо проведення Підсумки Бухгалтерський облік при УСН Бухгалтерський облік в організаціях, що застосовують УСН, є обов'язковим. Найчастіше вони відносяться до суб'єктів малого підприємництва (СМП), і мають право здійснювати облік у спрощеній формі.

Крім того, вони ведуть книги обліку доходів та витрат, які для цієї системи оподаткування є податковими регістрами.

Нарахування єдиного податку при основі проведення

Проведення при цьому такі:

• нарахований УСН (проводка з авансового платежу з податку) - Дп 99-Кт 68.1;
• перераховано аванс з податку - Дп 68.1 - Кт 51;
• протягом року донараховано податок УСН - проводка Дп 99 – Кт 68.1;
• зменшено податок по УСН протягом року - Дп 68.1 – Кт 99.

Загальна сума податку, нарахованого за рік за декларацією, повинна дорівнювати сумі, відображеній за ним у нарахуваннях за цей же період за рахунками 99 та 68.1. Якщо авансів перераховано більше, ніж нараховано податку протягом року, суму переплати можна повернути.

Про те, як написати заяву про повернення надміру перерахованого податку, читайте у статті «Зразок заяви про повернення надміру сплаченого податку».

Підсумки Відображення у бухгалтерському обліку нарахованого податку при УСН відображається за синтетичними рахунками 99 та 68.

Саме там, у пункті 346 статті 20 докладно говорити про те, за якою ставкою нараховується податок. Процентних ставок лише дві:

1. 6% доходів. За такого оподаткування підприємство платить, здавалося б, зовсім невеликий податок, але від суми всіх доходів, не віднімаючи при цьому витрати.
2. 15% прибутку.
   Отримавши дохід, підприємство віднімає з нього всі свої витрати і сплачує з отриманого прибутку 15% податку. З 2009 року розмір ставки залежить від категорії платника податків та коливається від 5 до 15%.

Щоб зрозуміти, який із двох видів податків вигідніше, потрібно зробити найпростіші математичні розрахунки.

Для другого випадку витрати доведеться підтверджувати, тому не варто вибирати другий варіант, якщо багато ваших ділових партнерів ведуть «чорну бухгалтерію» і здійснюють поставки без накладних.

Нарахування основ: бухгалтерські проводки

Це забезпечується бухгалтерськими проводками, що супроводжують кожну фінансову операцію. Кожен факт господарського життя фірми має бути зафіксований своєю проводкою.

Це дозволить скласти бездоганний баланс. Для організації на УСН у бухобліку потрібно правильно відобразити витрати та доходи.

Щоб формувати проведення з нарахування та сплати податку на доходи (за обома варіантами), застосовують такі рахунки:

• рахунок 51 - на ньому фіксують усі операції з надходження та списання коштів;
• рахунок 68 - проводять нарахування податку з доходу, зокрема щоквартальних авансів у ньому; тут же здійснюють записи та з інших податків;
• рахунок 99 - відбивають суми нарахованого спрощеного податку.

При нарахуванні податку УСН проводка використовується така: Дп 99 Кт 68.

Складання звітності при використанні уст

Проте від складання первинної документації комерційних одиниць не звільняються. Насправді це означає, що обов'язковим є ведення обліку нематеріальних активів та основних засобів.

Бухоблік необхідний виключно для визначення можливості застосовувати УСН. Тобто право на використання цього режиму втрачається, як тільки сума ОЗ та активів перевищить загалом 100 мільйонів рублів.

Обов'язковим бухоблік стає і у разі поєднання режимів, наприклад, ЕНВД та «спрощенки». Залежно від обраної схеми сплати податків базою може бути:

• прибуток - доходи;

• позареалізаційний дохід.

Визнання доходів з метою стягування податків здійснюється касовим методом у випадках.

Які штрафи чекають на тих, хто реалізує алкоголь без ліцензії? Відповідь тут. На яких рахунках відображається податок при УСН Податок з УСН відображається на рахунках:

• 51 (розрахунковий рахунок);
• 68 (податкові розрахунки та збори);
• 99 (прибуток та збиток організації).

Конкретні проводки з нарахування УСН Існують 2 проводки з нарахування УСН:

• Кредит 68 - Дебет 99.
• Кредит 51 – Дебет 68. Сюди вноситься виплачений податок.

Як заповнити баланс при УСН? Заповнення балансу при УСН слід розпочати із заповнення всіх даних організації, які вказуються в шапці балансу.

Рядки балансу заповнюються по порядку. Порядок заповнення балансу при УСН такий: У рядку «Матеріальні активи» вказують залишкову вартість підприємства, а також капітали, вкладені в обіг.

Які використовують проводки з нарахування податку у 2018 році

Для цього потрібно надіслати листа, описавши вкладення на адресу податкової інспекції, обов'язково зберігши квитанцію про відправку.

• Електронний метод. Для цього слід звернутися до пункту колективного доступу або до оператора зв'язку.
• Під час подання податкової декларації всі її листи нумеруються.
  На титульному аркуші необхідно вказати дату складання декларації та поставити печатку. У всіх полях декларації, для яких немає даних, має стояти прочерк. Розрахунок нарахування податку в 1С Для розрахунку податку при УСН використовуються спеціалізовані послуги та програми, такі як, «Податківець ПЛ», 1С «Бухгалтерія», сервіс «Моя справа». Щоб розрахувати податок УСН у програмі 1С «Бухгалтерія», потрібно заповнити типовий звіт у меню програми. Для цього потрібно зайти в меню «Звіти» та знайти «Книгу з обліку доходів та витрат з УСН».

Проведення з нарахування податку

Договором передбачені такі умови:

Роль УСН у бухобліку підприємства

Підприємства, загалом, мають вести бухгалтерський і податковий тип обліку. При використанні діяльності УСН процедура ведення звітності дещо спрощується. Керуючись конкретними нормативними актами, ІП та організації на «спрощенці» можуть бухоблік не вести зовсім. Про це свідчить закон №129-ФЗ від 1996 року.

Проте від складання первинної документації комерційних одиниць не звільняються. Насправді це означає, що обов'язковим є ведення обліку нематеріальних активів та основних засобів. Бухоблік необхідний виключно для визначення можливості застосовувати УСН. Тобто право на використання цього режиму втрачається, як тільки сума ОЗ та активів перевищить загалом 100 мільйонів рублів. Обов'язковим бухоблік стає і у разі поєднання режимів, наприклад, ЕНВД та «спрощенки».

Залежно від обраної схеми сплати податків базою може бути:

• прибуток - доходи;
• прибуток – доходи за мінусом витрат.

При оподаткуванні доходу прибутком вважається:

• виручка від збуту товарів чи послуг;
• позареалізаційний дохід.

Визнання доходів з метою стягування податків здійснюється касовим методом у випадках. Надходження грошей до каси враховується за КУДіР. Окремі види прибутку не враховуються (стаття 251 ПК).

Не є прибутком (для оподаткування):

• внески до статутного фонду;
• заставу (завдаток) у грошовій чи майновій формі;
• земні засоби;
• вартість майна, одержаного для реалізації за договором посередника.

З використанням схеми «доходи за мінусом витрат» обов'язковий облік матеріальних витрат. Проводиться найчастіше способом оцінювання придбаного товару за ціною одиниці, середньої ціні чи першої купівлі (ФІФО).

Витрати у цьому випадку:

• оплата праці;
• Амортизація основних засобів;
• матеріальні потреби;
• соцпотреби та інше.

Визначення суми податку та його відображення у звітності

Розрахунок сум податку здійснює бухгалтер підприємства чи стороння організація. Ведення звітності допускається і в електронному варіанті, і письмовому. Усі суб'єкти господарювання, окрім ТОВ, бухоблік не ведуть, але обов'язково заповнюють книгу витрати/доходу, згідно з якою і провадиться нарахування податку на УСН у проводках.

У балансі податок необхідно відобразити на таких рахунках:

• 68 – податкові розрахунки, збори;
• 51 – р/рахунок;
• 99 - збиток / прибуток підприємства.

При нарахуванні єдиного податку при УСН використовують дві проводки:

• Кредит 51 - Дебет 68 (сплачена сума податку);
• Кредит 68 - Дебет 99 (нарахований податок).

Будь-яка господарська операція в обов'язковому порядкувідбивається проводкою. Облік з різним видамподатків у рахунку 68 відбувається відповідно до субрахунків. Список таких обов'язково обумовлюється в обліковій політиці. Сам рахунок 68 може бути поділений на субрахунки:

• 1 – податок за підсумками 12 місяців;
• 2 – авансові платежі;
• 3 – ПДФО та інші податки та збори.

У програмі 1С розрахунок податку має свої особливості:

• КУДіР формується у меню «Звіти».
• Декларація заповнюється у відповідній вкладці «Звіти», розділ «Податкова звітність». У звітності відбувається автоматичний розрахунок суми податку відповідно до того, яку схему використовує підприємство на УСН – «доходи» чи «доходи за мінусом витрат».
• Нарахування податку треба зробити вручну в меню «Операції», розділ «Операції, введені вручну».
• Проведення: нарахування Д 99.01.1, До 68.12.

Програма 1С версій 8.2 та 8.3 вимагає, щоб у пункті «Облікова політика» обов'язково була вказана схема нарахування податків з УСН з проводок. Якщо він стягується з прибутку, утримується 6%. У разі підрахунку за схемою «доходи мінус витрати» ставка може бути від 5 до 15%, оскільки її розмір встановлюється регіональною владою залежно від багатьох факторів.

Іноді за підсумками періоду нарахування та оплати компанією підлягає мінімальний податок УСН, який у загальному порядку відображається у бухгалтерських проводках. У цьому випадку обов'язково у ФНП надати заяву з проханням зарахування авансів у рахунок податку. Для нарахування до сплати мінімального розміру податку УСН використовуються такі бухгалтерські проведення:

• Д 99 До 68 суб. - Розрахунок та нарахування;
• Д 99 До 68 суб. - сторнування суми авансу.

Отже, податок чи аванси зараховуються з цього приводу Д99, де вказуються як доходи, і збитки. Для здійснення розрахунків з податку призначено К68. Прибуток вказується наростаючим результатом початку періоду. Коли закінчується період, весь використаний дохід зменшується загальний прибуток, а невикористані витрати підприємства зазначаються у звітах.

Штрафні санкції – пеня – також відображаються у проводках:

• Д 99 До 68 суб. - Нараховані суми пені;
• Д 68 суб. - Визначення суми;
• До 51 – внесення звіту щодо сплачених сум пені.

Пеня не зараховується до витрат, прийнятих зменшення прибутку організації на УСН. Тому вона не відображається у КУДіР. Пеня нараховується виходячи з бухгалтерської довідки, а виплачується за платіжним дорученням.

Шукаєте бухгалтерські проводки для компаній, які працюють на УСН? Ви вже їх знайшли! У нашій статті зібрані найпотрібніші та найважливіші бухгалтерські проводки, які використовують у своїй діяльності «спрощенці».

Не забудьте вивчити план рахунків для УСН та всі ПБУ для спрощенців.

Зверніть увагу на те, що. Враховуйте активи за новими правилами. Подробиці читайте у журналі

• Повернення товару (у продавця)
• Повернення товару (у покупця)
• Знижка в обліку продавця
• Знижка в обліку покупця
• Договір поставки
• Договір транспортної експедиції
• Договір комісії
• Договір доручення
• Нематеріальні активи (НМА)
• Основні засоби
• Нарахування мінімального податку
• Продаж засновником частки в організації
• Як оформити квартиру на засновника
• Залік переплати
• Крадіжка майна
• Оборотно-сальдова відомість при УСН
• Підписка на «Спрощенку»
• Нарахування єдиного податку з УСН та авансів

проводки щодо реалізації поверненого товару продавець повинен сторнувати. Тобто насамперед на дату повернення товару на суму його продажної вартості методом «червоного сторно» робиться запис:

Сторновано виторг від реалізації товару.

У той же день сторнується списання покупної вартості поверненого товару або собівартості готової продукції:

Сторновано списану раніше собівартість товару (готової продукції).

Якщо товар продали в одному році, а повернули наступного, нічого не потрібно сторнувати, оскільки виправні проводки оформляються вже з використанням рахунку 91, а саме:

Дебет 91 субрахунок «Інші витрати» Кредит 62

Відбито заборгованість перед покупцем за повернутий товар;

Дебет 41 (43) Кредит 91 субрахунок «Інші доходи»

Прийнятий до обліку повернутий товар, раніше списаний під час продажу.

Повернення товару (у покупця)

Якщо покупець ще не оприбуткував товар, який має намір повернути, треба подивитися, чи були цінності сплачені. Якщо так, потрібно наступне проведення:

Дебет 76 субрахунок «Розрахунки за претензіями» Кредит 60

Відображено заборгованість продавця у зв'язку з поверненням йому товару.

Продавець може повернути гроші чи замінити товар, тоді залежно від операції покупець зробить проводку:

Дебет 51 (41) Кредит 76 субрахунок «Розрахунки за претензіями»

Отримано кошти (товар) від продавця.

Якщо ж товар уже оприбутковано, тобто відображено у бухобліку, то на дату повернення товару формується наступний запис:

Дебет 76 субрахунок «Розрахунки за претензіями» Кредит 41

Товар повернуто постачальнику.

Знижка в обліку продавця

Знижка, яку надають ще до відвантаження товару, у бухгалтерському обліку продавця не відображається. А виторг відразу визначають виходячи з фактичної ціни продажу, тобто зменшеної на суму знижки (п. 6.5 ПБО 9/99 «Доходи організації»). В обліку робляться проводки:

Дебет 62 Кредит 90 субрахунок «Виручка»

Відображено суму виручки за реалізовану продукцію з урахуванням знижки;

Дебет 90 субрахунок «Собівартість продажів» Кредит 41 (43)

Списано облікову ціну реалізованої продукції.

Якщо знижку надано вже після того, як пройшла реалізація, то раніше відображений виторг потрібно зменшити. Для цього робиться запис:

Дебет 62 Кредит 90 субрахунок «Виручка»

Сторновано виторг на суму наданої знижки.

Крім цього, доведеться змінювати первинні документи або вносити до них виправлення. І тут постачальник повинен або виписати покупцеві нові накладні (у сумі з урахуванням знижки), або пред'явити йому додаткові папери до відвантажувальних первинних документів, у яких вказати те що, що початкова ціна змінилася.

Знижка в обліку покупця

Якщо знижку надано у момент відвантаження продукції, то й оприбуткувати товари треба за ціною, за яку вони придбані, тобто з урахуванням знижки. При цьому робляться такі проводки:

Дебет 10 (41, 08) Кредит 60

Оприбутковано майно за ціною із урахуванням знижки;

Дебет 60 Кредит 51

Сплачено майно.

Якщо ви спочатку оприбуткували товарно-матеріальні цінності, а вже потім отримали на них знижку, то вартість товарів потрібно зменшити. При цьому, як ми вже казали, продавець має видати вам виправлені накладні. В обліку такі операції відображаються так:

Дебет 10 (41, 08) Кредит 60

Оприбутковано майно за ціною без урахування знижки;

Дебет 60 Кредит 51

Сплачено майно за ціною, зменшеною на розмір знижки;

Дебет 10 (41, 08) Кредит 60

Зменшено первісну вартість майна на суму знижки.

Договір поставки

Постачальник під час продажу товару робить у обліку такі записи:

Дебет 62 Кредит 90 субрахунок «Виручка»

Відбито прибуток від реалізації;

Дебет 90 субрахунок «Собівартість продажів» Кредит 41 (43)

Списано собівартість покупних товарів (готової продукції);

Дебет 90 субрахунок «Собівартість продажів» Кредит 44 (26)

Списано витрати на продаж (загальногосподарські витрати);

Дебет 51 (50) Кредит 62

Отримано оплату від покупця.

У покупця перше проведення залежить від призначення куплених цінностей - саме залежно від цього вибирається дебетовий рахунок. Проведення буде таким:

Дебет 41 (10, 08) Кредит 60

Оприбутковано товари (матеріали, капітальні вкладення основні засоби).

Оплата цінностей відбивається проводкою:

Дебет 60 Кредит 51

Сплачено заборгованість перед постачальником.

Зазначимо, що вартість доставки, навантаження-розвантаження та інших послуг постачальника, пов'язаних із постачанням товару, у бухгалтерському обліку включається у вартість придбаних цінностей.

Договір транспортної експедиції

У експедитора:

Прийнятий вантаж від клієнта;

Кредит 002

Передано вантаж за призначенням;

Дебет 62 субрахунок «Розрахунки з клієнтом» Кредит 60 (76…)

Відображено витрати на доставку, які повинен компенсувати клієнт;

Отримано компенсацію витрат;

Дебет 62 субрахунок «Розрахунки з клієнтом» Кредит 90 субрахунок «Виручка»

Нараховано винагороду;

Дебет 51 Кредит 62 субрахунок «Розрахунки з клієнтом»

Отримано кошти на оплату наданих послуг.

У клієнта:

Дебет 62 субрахунок «Розрахунки з покупцем» Кредит 41

Списано з балансу клієнта відвантажені експедитору товари (за умови, що згідно з договором поставки право власності на товар переходить до покупця у момент здачі майна перевізнику);

Враховано вартість перевезення на підставі документів, які експедитор переставив клієнту;

Враховано «вхідний» ПДВ із вартості перевезення;

Відшкодовано витрати експедитора;

Дебет 44 (26) Кредит 76 субрахунок «Розрахунки з експедитором»

Враховано винагороду експедитора;

Дебет 19 Кредит 76 субрахунок «Розрахунки з експедитором»

Враховано ПДВ із суми винагороди;

Дебет 76 субрахунок «Розрахунки з експедитором» Кредит 51

Перераховано винагороду експедитору.

Наказом Мінфіну Росії від 31.10.2000 № 94н, для узагальнення інформації про витрати організації для придбання НМА призначено рахунок 08 «Вкладення у необоротні активи», субрахунок 5 «Придбання нематеріальних активів».

Сформована первісна вартість НМА, прийнятих в експлуатацію та оформлених у встановленому порядку, списується з рахунку 08 «Вкладення у необоротні активи», субрахунок 5 «Придбання нематеріальних активів», до дебету рахунку 04 «Нематеріальні активи».

Вартість об'єктів НМА погашається шляхом нарахування амортизації протягом установленого терміну їхнього корисного використання.

Відповідно до п. 23 ПБО 14/2007 амортизація нараховується лише за НМА, які мають певний строк корисного використання. За НМА з невизначеним терміном корисного використання амортизація не нараховується.

Терміном корисного використання згідно з п. 25 ПБО 14/2007 є виражений у місяцях період, протягом якого організація передбачає використання НМА з метою одержання економічної вигоди (або для використання у діяльності, спрямованій на досягнення цілей створення некомерційної організації).

Визначення строку корисного використання НМА провадиться на підставі п. 26 ПБО 14/2007. У цьому необхідно пам'ятати, що термін корисного використання НМА неспроможна перевищувати термін діяльності організації.

Відповідно до п. 28 ПБО 14/2007 амортизація з НМА може нараховуватися трьома способами:

• лінійним;
• зменшуваного залишку;
• списання вартості пропорційно до обсягу продукції (робіт).

Амортизаційні відрахування по всіх об'єктах НМА (у тому числі і за винятковими правами на створені автором твори) нараховуються з 1 числа місяця, наступного за місяцем прийняття цього активу до бухгалтерського обліку. Амортизація нараховується до повного погашення вартості чи списання цього активу з обліку (п. 31 ПБО 14/2007).

наказом Мінфіну Росії від 30.03.2001 № 26н.

Основні кошти приймаються до бухгалтерського обліку за первісною вартістю, що визначається залежно від того, в якій формі понесено витрати: грошима чи іншим чином.

Початкова вартість об'єктів, придбаних за плату, складається із сум, що сплачуються відповідно до договору постачальнику (продавцю) основного кошти. Якщо основний засіб споруджується, виготовляється, то виходячи із сум, що сплачуються за договором будівельного підряду та іншими договорами.

Об'єкт, оплачуваний негрошовими коштами, приймається до обліку вартості цінностей, переданих чи підлягають передачі організацією.

Початковою вартістю об'єктів, внесених у рахунок вкладу статутний капітал організації, визнається їх грошова оцінка, узгоджена засновниками.

Основні кошти, отримані безоплатно, приймаються до обліку за поточною ринковою вартістю, а також невраховані об'єкти основних засобів, виявлені під час проведення інвентаризації. Для визначення ринкової ціни організація може залучити незалежного оцінювача. Крім того, можуть використовуватись:

• дані про ціни на аналогічні кошти, отримані від організацій-виробників у письмовій формі;
• відомості про рівень цін від органів державної статистики, торгових інспекцій із засобів масової інформації та спеціальної літератури.

Не забороняється застосовувати порядок, що використовується визначення ринкових цін з метою оподаткування (ст. 105.7 НК РФ).

Незалежно від форми надходження основних засобів первісна вартість основних засобів формується з урахуванням інших витрат, до яких належать:

• суми, що сплачуються за доставку та приведення основного кошти у стан, придатний для використання;
• суми, що сплачуються організаціям за інформаційні та консультаційні послуги, пов'язані із надходженням основних засобів;
• мита та митні збори;
• податки, що не відшкодовуються, державне мито, що сплачуються у зв'язку з надходженням основних засобів;
• винагороду посередницької організації, через яку придбано основні засоби;
• інші витрати, безпосередньо пов'язані з надходженням основних засобів.

Зверніть увагу, сума «вхідного» ПДВ є для «спрощенців» невідшкодованим податком. ПДВ враховується у вартості активів, оскільки «спрощенці» не є платниками ПДВ та не мають права на відрахування.

У вартість основного кошти не включаються загальногосподарські та інші аналогічні витрати. Виняток – випадки, коли вони безпосередньо пов'язані з надходженням основного засобу.

Усі рахунки дивіться у Плані рахунків бухгалтерського обліку 2015 та Інструкції до плану рахунків бухгалтерського обліку. Повний Банк проводок - .

Початкова вартість, за якою основний засіб було прийнято до обліку, не змінюється. За винятком випадків, перелічених у пункті 14 Положення з бухгалтерського обліку «Облік основних засобів» ПБО 6/01, затвердженогонаказом Мінфіну Росії від 30.03.2001 № 26н . До таких випадків, зокрема, відноситься переоцінка. За результатами переоцінки основний засіб може бути знижений у ціні або дооцінений.

Проводити переоцінку основних засобів організація може один раз на рік наприкінці звітного року, тобто 31 грудня. При цьому її можна провести лише за групами однорідних об'єктів. Отже, необов'язково проводити переоцінку всіх основних засобів. Однак, переоцінивши один об'єкт із групи однорідних основних засобів, потрібно переоцінити й інші об'єкти, що входять до цієї групи. Такий порядок випливає з пункту 15 ПБО 6/01 та пункту 43 Вказівок, затверджених наказом Мінфіну Росії від 13.10.2003 № 91н (далі – Вказівки).

Склад об'єктів, що переоцінюються, необхідно закріпити в обліковій політиці організації.

Основні засоби, які один раз зазнали переоцінки, надалі повинні переоцінюватися регулярно (п. 15 ПБО 6/01, п. 44 Вказівок).

Рішення про проведення переоцінки основних засобів оформляється наказом керівника організації, у якому слід зазначити:

• співробітників, які братимуть участь у переоцінці;
• групи однорідних об'єктів основних засобів, що підлягають переоцінці

З наказу бухгалтер має підготувати перелік об'єктів, які входять у групу однорідних основних засобів (попередньо перевіривши їх наявність). У переліку рекомендується вказати таку інформацію щодо кожного об'єкта основних засобів:

• точну назву;
• дату придбання (споруди);
• дату прийняття до обліку.

При переоцінці за кожним однорідним об'єктом основних засобів проводиться:

• розрахунок відновлювальної вартості;
• перерахунок суми нарахованої амортизації;
• розрахунок загальної суми уцінки (дооцінки).

• методом прямого перерахунку;
• методом індексації.

При методі прямого перерахунку необхідно визначити ринкову вартість основного кошти на 31 грудня. Для цього на вибір організації можуть бути використані:

• дані про ціни на аналогічні кошти, отримані від виробників;
• відомості про рівень цін, що є у статистичному управлінні, торгових інспекціях тощо;
• відомості про рівень цін, опубліковані у ЗМІ (газетах, журналах тощо) та спеціальній літературі;
• оцінка БТІ;
• оцінка незалежного експерта

Метод індексації передбачає коригування вартості основних засобів на спеціальні індекси, що враховують рівень інфляції. До 2001 року ці індекси кожного регіону розробляв Держкомстат Росії. З 1 січня 2001 року Держкомстат припинив їхній розрахунок. Однак у разі потреби ці індекси можуть бути розроблені НДІ Держкомстату Росії на комерційній основі. Про це йдеться у пункті 6 листа Держкомстату Росії від 09.04.2001 № МС-1-23/1480.

В обліковій політиці організації закріплюється обраний спосіб проведення переоцінки.

Результати переоцінки відображаються в акті довільної форми із зазначенням обов'язкових реквізитів, передбачених для первинних облікових документів (п. 2 ст. 9 Федерального закону від 06.12.2011 № 402-ФЗ «Про бухгалтерський облік»). Також дані про переоцінку заносяться до інвентарної картки основного засобу за формою № ОС-6 (або № ОС-6а), затвердженої постановою Держкомстату Росії від 21.01.2003 № 7.

Результати переоцінки можна не враховувати за групами однорідних об'єктів, вартість яких змінилася несуттєво. Рівень зміни вартості розраховується шляхом поділу суми дооцінки на вартість об'єкта до переоцінки. Критерій суттєвості організація визначає самостійно, відобразивши їх у облікової політики з метою бухгалтерського обліку. Зазвичай, він становить 5%.

Наказом Мінфіну Росії від 30.03.2001 № 26н, п. п. 75, 76 Методичних вказівок з бухгалтерського обліку основних засобів, затверджених Наказом Мінфіну Росії від 13.10.2003 № 91н).

З 1-го числа місяця, наступного за місяцем передачі об'єкта ОЗ, організація припиняє нарахування за ним амортизації (п. 22 ПБО 6/01, п. 62 Методичних вказівок з бухгалтерського обліку основних засобів).

Первинним документом, що підтверджує передачу об'єкта, може бути Акт про прийом-передачу об'єкта основних засобів (форма № ОС-1, затверджена Постановою Держкомстату Росії від 21.01.2003 № 7).

Для обліку вибуття об'єктів ОЗ (продажу, списання, часткової ліквідації, передачі безоплатно та ін.) до рахунку 01 «Основні кошти» можна відкрити, наприклад, субрахунки 01-1 «Основні кошти в організації» та 01-2 «Вибуття основних засобів» . У дебет субрахунку 01-2 переноситься вартість об'єкта, що вибуває, а в кредит - сума накопиченої амортизації. Після закінчення процедури вибуття залишкова вартість об'єкта списується з субрахунку 01-2 на рахунок 91 «Інші доходи та витрати», субрахунок 91-2 «Інші витрати».

ПММ - проводки

У бухобліку видачу готівки відобразіть проводкою:

Дебет 71 Кредит 50

Залік переплати (зайво стягненої суми) по одному податку в рахунок інших податків, погашення недоїмки, заборгованості за пені, штрафами відображається проводками між відповідними ним субрахунками рахунку 68. При цьому по дебету вказується субрахунок, за яким утворилася заборгованість, за кредитом - субрахунок з податку , яким виявлено переплату.

Чи потрібно відображати в бухгалтерському обліку залік переплати в рахунок майбутніх платежів з цього податку? З цього питання існують дві позиції.

1. Залік в обліку не відображається, оскільки сума заборгованості перед бюджетом не змінюється, лише збільшуються обороти по субрахунку конкретного податку. У наступному звітному періоді організація зменшить суму податку, що сплачується, на суму переплати і дебетове сальдо за відповідним субрахунком зменшиться або повністю погаситься.

2. Для відображення заліку в бухгалтерському обліку відкриваються рахунки третього порядку до субрахунків з податків. Наприклад, до рахунку 68-2 «Розрахунки з транспортного податку» відкриваються рахунки:

68-2-1 «Розрахунки з транспортного податку»;

68-2-2 "Розрахунки з транспортного податку, зарахованого в рахунок майбутніх платежів".

І тут після винесення податковим органом рішення про заліку у сумі переплати виробляється проведення з дебету рахунки 68-2-2 «Розрахунки з транспортного податку, зарахованого в рахунок майбутніх платежів» і кредиту рахунки 68-2-1 «Розрахунки з транспортного податку».

Надалі при виникненні заборгованості до бюджету бухгалтер зменшить податок до сплати на цю суму проведенням за дебетом рахунку 68-2-1 «Розрахунки з транспортного податку» та кредитом рахунку 68-2-2 «Розрахунки з транспортного податку, зарахованого в рахунок майбутніх платежів» .

Цей підхід зручний тим, що ви точно знатимете, яка сума переплати зарахована. Проте практично більшість організацій його застосовує і відбиває в обліку залік переплати рахунок майбутніх платежів з цього податку.

Крадіжка майна

При виявленні факту розкрадання організація має провести інвентаризацію (п. 2 ст. 11 Федерального закону від 06.12.2011 № 402-ФЗ «Про бухгалтерський облік», п. 27 Положення щодо ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в Російській Федерації, затвердженого Наказом Мінфіну Росії від 29.07.1998 № 34н). За результатами інвентаризації викрадений об'єкт ОЗ підлягає списанню з бухгалтерського обліку (п. 29 ПБО 6/01).

Залишкова вартість об'єкта ОС списується в дебет рахунку 94 «Нестачі та втрати від псування цінностей» (Інструкція із застосування Плану рахунків). На дату отримання постанови про призупинення попереднього слідства у зв'язку з невстановленням особи, яка підлягає притягненню до відповідальності як обвинуваченого, організація визнає інші витрати, що відображаються бухгалтерським записом за дебетом рахунку 91 «Інші доходи та витрати», субрахунок 91-2 «Інші витрати », та кредиту рахунки 94 (п. 11 Положення з бухгалтерського обліку «Витрати організації» ПБО 10/99, затвердженого Наказом Мінфіну Росії від 06.05.1999 № 33н, Інструкція із застосування Плану рахунків).

Вимоги консервувати викрадену ОС у законодавстві немає.

Оборотно-сальдова відомість при УСН

Після закінчення звітного року при складанні річної бухгалтерської звітності рахунок 99 «Прибутки та збитки» закривається. При цьому заключним записом грудня сума чистого прибутку (збитку) звітного року списується з рахунку 99 «Прибутки та збитки» до кредиту (дебету) рахунку 84 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)».

ККТ

Якщо вартість касового апарату трохи більше 40 000 крб., його можна врахувати в бухобліку у складі матеріалів і списати одноразово до складу витрат під час введення у експлуатацію (проводки: Дебет 10 Кредит 60, Дебет 20 (44) Кредит 10). Але такий облік ведеться за умови, що цей ліміт (40 000 руб.) Прописаний у вашій бухгалтерській обліковій політиці.

У той самий час якщо ліміт не встановлено чи менше суми придбання, то ККТ вартістю менше 40 000 крб. Необхідно враховувати як основний засіб і амортизувати в бухобліку (проводки: Дебет 08 Кредит 60, Дебет 01 Кредит 08, Дебет 20 (44) Кредит 02). Остання проводка робиться щомісяця, доки об'єкт не буде повністю замортизовано або списано (абз. 4 п. 5, п. 17 та 18 ПБО 6/01 «Облік основних засобів»).

п. 2 ст. 346.11, пп. 3 п. 2 ст. 170 Податкового кодексу РФ, Інструкція із застосування Плану рахунків).

Нарахування єдиного податку з УСН та авансів

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субрахунок «Розрахунки з єдиного податку»

Нараховано податок (авансовий платіж) за звітний (податковий) період;

ДЕБЕТ 68 субрахунок «Розрахунки з єдиного податку» КРЕДИТ 51

Перерахований до бюджету податок з УСН.