Критерії віднесення клієнта до президента. Критерії віднесення клієнтів до категорії іноземних платників податків

Критерії віднесення клієнтів до категорії клієнт – іноземний платник податків та способи отримання від них необхідної інформації

(відповідно до Федерального закону від 01.01.2001р. «Про особливості здійснення фінансових операцій з іноземними громадянами та юридичними особами, про внесення змін до Кодексу Російської Федераціїпро адміністративні порушення та визнання такими, що втратили чинність, окремих положень законодавчих актів Російської Федерації»)

Поняття
Клієнт - іноземний платник податків - це особа, на яку поширюється законодавство іноземної держави про оподаткування іноземних рахунків - Закон США від 01.01.2001р. оподаткування іноземних рахунків (Foreign Accounts Tax Compliance Act, FATCA). Критерії віднесення клієнтів до категорії клієнт – іноземний платник податків – це перелік ознак, які свідчать про належність клієнтів до осіб, куди поширюється законодавство іноземної держави щодо оподаткування іноземних рахунків – закон США від 01.01.2001г. FATCA, а також склад необхідної інформації, що дозволяє ідентифікувати клієнта іноземного платника податків або спростувати його належність до цієї категорії осіб.
Критерії віднесення клієнтів до категорії клієнта – іноземного платника податків
Критерії віднесення клієнтів до категорії клієнт – іноземний платник податків та фізичних осіб, у т. ч. фізичних осіб, які займаються в установленому законодавством порядку приватною практикою:

2.1.1. наявність громадянства США;

2.1.2. Наявність дозволу на постійне (в т. ч. Green Card) або довгострокове перебування (перебування на території США не менше 31 дня протягом поточного календарного рокуі не менше 183 днів протягом 3 років, включаючи поточний рік та попередні роки) на території США;

2.1.3. Місце народження біля США;

2.1.4. Адреса проживання/поштова адреса на території США;

2.1.5. наявність постійного доручення про переведення на рахунки на території США;

2.1.6. Наявність тісних особистих та економічних зв'язків на території США:

наявність нерухомого майна, придатного проживання біля США;

наявність стабільного доходу, що надходить із США;Критерії віднесення клієнтів до категорії клієнт – іноземний платник податків для юридичних осіб:

2.2.1. Знаходження під юрисдикцією США:

юридична особа створена та/або знаходиться на території США; постійне представництво юридичної особи знаходиться на території США (місце знаходження офісу, провадження, виконавчого органу); юридична особа створена відповідно до законодавства США.

2.2.2. Бенефіціари юридичної особи є платниками податків США:

- кінцеві та/або засновники юридичної особи, які є платниками податків США, володіють часткою в капіталі у розмірі понад 10%;

2.2.3. Наявність доручення на здійснення платежів на адресу на території США або переказ коштів на рахунки на території США.

Способи отримання інформації
Способи отримання інформації, необхідної для віднесення клієнтів до категорії клієнтів – іноземних платників податків:

3.1.1. Письмові та усні запитання/запити;

3.1.2. Анкетування;

3.1.3. Надання пакету документів;

3.1.4. Надання додаткової інформації, документів.

Клієнтам пропонується заповнити анкету та надати пакет документів. У разі виявлення у клієнта ознак, що дозволяють віднести його до клієнтів – іноземних платників податків за критеріями, передбаченими п. 2.1. та п. 2.2., у клієнта може бути витребовано додаткова інформація, документи з метою спростування або підтвердження його статусу як клієнта – іноземного платника податків. Запитана додаткова інформація, документи мають бути надані клієнтом не пізніше 30 (Тридцяти) робочих днів у вигляді оригіналів та/або належним чином засвідчених копій.

1. Критерії віднесення клієнтів ЗАТ «СОЛІД Менеджмент» до категорії Клієнта – іноземного платника податків – податкового резидента США

1.1. Для клієнтів фізичних осіб/індивідуальних підприємців

Клієнт - фізична особа(індивідуальний підприємець) визнається податковим резидентом США за наявності одного з таких критеріїв:

1.1.1. Фізична особа (індивідуальний підприємець) є громадянином США (подано документ, що засвідчує особу, що свідчить про наявність громадянства США);
1.1.2. Фізична особа (індивідуальний підприємець) має дозвіл на постійне перебування (вид на проживання) у США (картка постійного мешканця (форма I-551 (Green Card));
1.1.3. Фізична особа (індивідуальний підприємець) відповідає критеріям «Довгострокового перебування в іноземній державі», а саме:

фізична особа визнається податковим резидентом США, якщо вона знаходилася на території США не менше 31 дня протягом поточного календарного року та не менше 183 днів протягом 3 років, включаючи поточний рік та два безпосередньо попередні роки. При цьому сума днів, протягом яких фізична особа була присутня на території США у поточному році, а також у двох попередніх роках, множиться на встановлений коефіцієнт:

коефіцієнт для поточного року дорівнює 1 (тобто враховуються всі дні, проведені в США в поточному році);
коефіцієнт попереднього року дорівнює – 1/3;
коефіцієнт позаминулого року – 1/6.

Податковими резидентами США не зізнаютьсявчителі, студенти, стажери, які тимчасово були присутні на території США на підставі віз категорії F, J, M або Q.

1.1.4. Наявність у фізичної особи (індивідуального підприємця) нижчезазначених ознак, які можуть свідчити про належність Клієнта до категорії іноземного платника податків – податкового резидента США:

Місце народження США;
Адреса (адреса проживання, поштова адреса, включаючи поштову скриньку) у США;
Банківський рахунок відкрито США;
Постійно діючі інструкції з платежів на адресу одержувача США;

1.1.5. Фізична особа (індивідуальний підприємець) не визнаєтьсяподатковим резидентом США (не належить до категорії Клієнта - іноземного платника податків) у тому випадку, якщо фізична особа (індивідуальний підприємець) є громадянином Російської Федерації та не має одночасно з громадянством Російської Федерації громадянство іноземної держави (за винятком громадянства держави - члена Митного союзу), посвідки на проживання в іноземній державі (дозволи на постійне перебування в іноземній державі).

1.2. Для клієнтів-юридичних осіб

Клієнт - юридична особа визнається податковим резидентом США, якщо виконується одна з наступних умов:

1.2.1. Країною реєстрації/установи юридичної особи є США, причому юридична особа не належить до жодної з категорій юридичних осіб, виключених зі складу спеціально зазначених податкових резидентів США, а саме:

Американська корпорація, акції, які регулярно котируються на одній або більше організованій біржі цінних паперів.
Американська компанія або корпорація, яка входить до розширеної афілійованої групи компанії та/або корпорації, зазначеної в попередньому пункті.
Американська організація, звільнена від оподаткування згідно з секцією 501(а), а також пенсійні фонди, Визначення яких встановлено секцією 7701 (а) (37) Податкового Кодексу США.
Державна установаабо агентство США та його дочірні організації.
Будь-який штат США, Округ Колумбія, підконтрольні США території (Американське Самоа, Територія Гуам, Північні Маріанські о-ви, Пуерто Ріко, Американські Віргінські о-ви), їхнє будь-яке політичне відділення даних або будь-яка агенція чи інша освіта, яка ними створена або повністю їм належить.
Американський банк відповідно до визначення секції 581 Податкового Кодексу США (банківські та трастові організації, значну частину бізнесу яких складає прийом депозитів, видача кредитів або надання фідуціарних послуг та які мають відповідну ліцензію).
Американський інвестиційний фонд нерухомості, визначений відповідно до секції 856 Податкового Кодексу США.
Американська регульована інвестиційна компанія, що відповідає визначенню секції 851 Податкового Кодексу США або будь-яка компанія, зареєстрована в Комісії з цінних паперів та бірж.
Американський інвестиційний фонд (common trust fund) відповідно до ухвали, що міститься в секції 584 Податкового Кодексу США.
Американський траст, звільнений від оподаткування згідно з секцією 664 (с) (положення цієї секції стосуються трастів, створених для благодійних цілей).
Американський дилер цінними паперами, товарами біржової торгівлі або деривативами (включаючи такі інструменти, як ф'ючерси, форварди та опціони), який зареєстрований як дилер відповідно до вимог законодавства США.
Американські брокери (які мають відповідну ліцензію).
Американський траст, звільнений від оподаткування відповідно до секції 403 (b) Податкового Кодексу США (трасти, створені для співробітників організації, які відповідають певним критеріям) та секції 457 (g) (трасти, створені для виплати компенсацій співробітникам державних організацій США).

1.2.2. Юридична особа вказує як своє податкове резидентство США при здійсненні процедури самосертифікації.

1.2.3. До складу контролюючих осіб (бенефіціарів) організації, яким прямо чи опосередковано належить більше 10% частки в організації (визначається відповідно до Додатка №1 цього Положення), входить одна з наступних осіб:

фізичні особи, які є податковими резидентами США відповідно до п.1.1;
юридичні особи, зареєстровані/засновані на території США, які не належать до категорії юридичних осіб, виключених зі складу спеціально зазначених податкових резидентів США (наведені у пп.1)-13) п.1.2.1).

1.2.4. Наявність у юридичної особи зазначених непрямих ознак, які можуть свідчити про належність Клієнта - юридичної особи або її контролюючих осіб до категорії податкового резидента США:

Поштова адреса у США;
Контактний телефонний номер Клієнта та/або номер факсу зареєстрований у США;
Довіреність, видана особі з адресою США;
Право підпису надано особі з адресою США.

1.2.5. Юридична особа не визнається податковим резидентом США(не належить до категорії Клієнта - іноземного платника податків), якщо понад 90 відсотків акцій (часток участі) у його статутному капіталі прямо чи опосередковано контролюються Російською Федерацією та (або) громадянами Російської Федерації, у тому числі громадянство України, що мають одночасно з громадянством Російської Федерації - члена Митного союзу, за винятком фізичних осіб, які мають поряд з громадянством Російської Федерації громадянство іноземної держави (за винятком громадянства держави - члена Митного союзу), або мають посвідку на проживання в іноземній державі, або які постійно (довгостроково перебувають) в іноземній державі.

Не належать до категорії Клієнта - іноземного платника податківвідповідно до цих Критерій Російська Федерація, суб'єкти Російської Федерації, а також міські, сільські поселення та інші муніципальні утворення в особі органів державної влади або органів місцевого самоврядування.

1. Організації фінансового ринку вживають обґрунтовані та доступні в обставинах заходи щодо виявлення серед осіб, які укладають (уклали) з організацією фінансового ринку договір, що передбачає надання фінансових послуг (далі - клієнт), осіб, на яких поширюється законодавство іноземної держави про оподаткування іноземних рахунків (Далі - клієнт - іноземний платник податків).

2. Якщо інше не встановлено федеральними законами, не підлягає збору та передачі передбачена цим Законом інформація про клієнтів:

1) фізичні особи - громадяни Російської Федерації, крім фізичних осіб:

а) мають одночасно з громадянством Російської Федерації громадянство іноземної держави (за винятком громадянства держави - члена Митного союзу);

б) мають дозвіл на проживання в іноземній державі;

2) юридичних осіб, створених відповідно до законодавства Російської Федерації, понад 90 відсотків акцій (часток) статутного капіталу яких прямо чи опосередковано контролюються Російською Федерацією та (або) громадянами Російської Федерації, у тому числі громадянами держави-члена, які мають одночасно з громадянством Російської Федерації Митного союзу (за винятком фізичних осіб, зазначених у підпунктах "а" та "б" пункту 1 цієї частини).

3. Критерії віднесення клієнтів до категорії клієнта - іноземного платника податків та способи отримання від них необхідної інформації визначаються організацією фінансового ринку на підставі цього Федерального законуу внутрішніх документах, які підлягають розміщенню на її офіційному сайті в інформаційно-телекомунікаційній мережі "Інтернет" не пізніше ніж п'ятнадцять календарних днів після дня їх затвердження. Зазначені внутрішні документи організації фінансового ринку в частині критеріїв віднесення клієнтів до категорії клієнта - іноземного платника податків та способів отримання від них необхідної інформації підлягають зміні організацією фінансового ринку за розпорядженням Центрального банку Російської Федерації у строки, встановлені ним.

4. Організації фінансового ринку мають право здійснювати передачу іноземному податковому органу та (або) іноземним податковим агентам, уповноваженим іноземним податковим органом на утримання іноземних податків та зборів (далі - іноземний податковий орган), інформації лише при отриманні від клієнта - іноземного платника податків згоди на передачу інформації в іноземний податковий орган і за дотримання вимог частини 4 статті 3 цього Закону.

5. Строк для надання клієнтом на запит організацій фінансового ринку інформації, що ідентифікує його як клієнта - іноземного платника податків, а також згоди (відмови від надання згоди) на передачу інформації до іноземного податкового органу не може бути меншим ніж п'ятнадцять робочих днів з дня направлення клієнту відповідного запиту.

6. Згода клієнта - іноземного платника податків на передачу інформації в іноземний податковий орган є одночасно згодою на передачу такої інформації до Центрального банку Російської Федерації, федеральний орган виконавчої влади, уповноважений на здійснення функції протидії легалізації (відмиванню) доходів, отриманих злочинним шляхом, фінансуванню тероризму і фінансування поширення зброї масового знищення, і федеральний орган виконавчої, уповноважений з контролю та нагляду у сфері податків і зборів (далі - уповноважені органи).

(Див. текст у попередній редакції)

7. У випадку, якщо організація фінансового ринку має обґрунтоване, документально підтверджене припущення, що клієнт відноситься до категорії клієнтів - іноземних платників податків, але при цьому він не надав запитувану відповідно до внутрішніх документів організації фінансового ринку, зазначених у частині 3 цієї статті, інформацію, що дозволяє підтвердити зазначене припущення або його спростувати, а також у разі ненадання клієнтом - іноземним платником податків протягом п'ятнадцяти робочих днів з дня направлення запиту фінансової організації згоди (відмови від надання згоди) на передачу інформації до іноземного податкового органу організація фінансового ринку має право прийняти рішення про відмову від здійснення операцій, здійснюваних на користь або за дорученням зазначеного клієнта за договором, що передбачає надання фінансових послуг (далі - рішення про відмову від здійснення операцій), та (або) у випадках, передбачених цим Федеральним законом, розірвати в односторонньому порядку договір, який передбачає надання фінансових послуг, повідомивши клієнта про прийняте рішення не пізніше дня, наступного за днем прийняття рішення.

8. Прийняття рішення про відмову від здійснення операцій означає припинення організацією фінансового ринку операцій за договором, що передбачає надання фінансових послуг, включаючи припинення кредитними організаціями операцій із зарахування коштів на банківський рахунок (внесок), відкритий клієнту - іноземному платнику податків.

9. Прийняте відповідно до цього Федерального закону організацію фінансового ринку щодо клієнта - іноземного платника податків рішення про відмову від здійснення операцій з грошовими коштами не поширюється на здійснення платежів, передбачених абзацами другим - п'ятим пункту 2 статті 855 Цивільного кодексуРосійської Федерації, і навіть на перекази коштів у банківський рахунок клієнта - іноземного платника податків, відкритий у інший кредитної організації, чи видачу коштів клієнту - іноземному платнику податків.

10. Особливості взаємодії організацій фінансового ринку з питань розірвання договорів про надання фінансових послуг, а також з питань закриття банківських рахунків на підставах, що випливають із особливостей законодавства іноземної держави про оподаткування іноземних рахунків, встановлюються Центральним банком Російської Федерації.

З метою виконання вимог Федерального закону від 28.06.2014 № 173-ФЗ «Про особливості здійснення фінансових операцій з іноземними громадянами та юридичними особами, про внесення змін до Кодексу Російської Федерації про адміністративні правопорушення та визнання такими, що втратили чинність, окремих положень законодавчих актів Російської Федерації» Банк виявляє серед осіб, які укладають (уклали) з Банком договір на надання фінансових послуг, осіб на яких поширюється законодавство іноземної держави про оподаткування іноземних рахунків (далі – Клієнт – іноземний платник податків).

Критерії віднесення клієнтів до категорії іноземних платників податків

Не належать до категорії клієнтів іноземних платників податків:

фізичні особи – громадяни Російської Федерації, крім фізичних осіб:
а) мають одночасно з громадянством Російської Федерації громадянство іноземної держави (крім громадянства держави - члена Митного союзу);
б) мають дозвіл на проживання в іноземній державі;
юридичні особи, створені відповідно до законодавства Російської Федерації, більше 90 відсотків акцій (часток) статутного капіталу яких прямо чи опосередковано контролюються Російською Федерацією та (або) громадянами Російської Федерації, у тому числі громадянство держави-члена Митного союзу, що мають одночасно з громадянством Російської Федерації (за винятком фізичних осіб, зазначених у підпунктах «а» та «б» вище).

Не підлягають ідентифікації фізичні особи, які орендують індивідуальні сейфові осередки, та не користуються іншими продуктами чи послугами, що надаються Банком; які здійснюють разові операції без відкриття рахунку незалежно від суми операції; операції з готівковою іноземною валютою та чеками (в т.ч. дорожніми); перекази коштів без відкриття рахунку.

Критерії віднесення Клієнтів до категорії іноземного платника податків:

Фізична особа / індивідуальний підприємець:

наявність громадянства іноземної держави;
наявність дозволу на постійне перебування в іноземній державі (вид на проживання, для США – картка постійного мешканця Green Card);
відповідність критеріям «довгострокового перебування в іноземній державі», тобто фізична особа/індивідуальний підприємець перебувала на території цієї держави не менш як строк, встановлений законодавством іноземної держави для визнання платником податків – податковим резидентом іноземної держави.

Юридична особа:

країною реєстрації/установи юридичної особи є іноземна держава, причому юридична особа не належить до категорії юридичних осіб, виключених з-під дії вимог іноземного податкового законодавства;
юридична особа є податковим резидентом в іноземній державі;
наявність іноземних контролюючих осіб, яким прямо чи опосередковано належить пакет акцій (часток) статутного капіталу товариства, визнаний суттєвим відповідним іноземним законодавством.

Для цілей віднесення Клієнтів до категорії Клієнтів – іноземних платників податків Банк проводить анкетування фізичних та юридичних осіб, які перебувають на обслуговуванні або приймаються на обслуговування. Збір інформації здійснюється письмово шляхом заповнення анкети за формою Банку.

Додаткові критерії для платників податків США

У США податковим резидентом на підставі «довгострокове перебування» вважається фізична особа, якщо вона перебувала на території США не менше 31 дня протягом поточного календарного року та не менше 183 днів протягом 3-х років, включаючи поточний рік та два безпосередньо попередні роки. При цьому сума днів, протягом яких фізична особа була присутня на території іноземної держави, множиться на встановлений коефіцієнт:

коефіцієнт поточного року – 1
коефіцієнт попереднього року – 1/3
коефіцієнт позаминулого року – 1/6

Податковими резидентами США не визнаються вчителі, студенти та стажери, які тимчасово були присутні на території США на підставі віз типу «F», «J», «M», «Q».

Додаткові критерії для платників податків США:

місце народження США;
адресу, поштову адресу, у США;
телефонний номер США;
постійно діючі інструкції з платежів США;
право підпису надано особі з адресою США;

У іноземним платником податків визнається юридична особа, у якому контролюючим особам (істотним власникам) прямо чи опосередковано належить понад 10 % акцій (часток) статутного капіталу. При цьому контролюючими особами, зокрема, є:

фізичні особи, які визнані іноземними платниками податків на підставі критеріїв, викладених у пункті 2.2. цього Порядку;
юридичні особи, визнані іноземними платниками податків на підставі критеріїв, викладених у пункті 2.2. цього Порядку та понад 50% (по окремо чи сукупно) сукупного доходу такої юридичної особи становлять «пасивні доходи», а понад 50% (по окремо чи сукупно) від середньозваженої величини активів юридичної особи (на кінець кварталу) становлять активи, що приносять такий дохід.

До «пасивних доходів» відносяться:

дивіденди;
відсотки;
доходи, отримані від пулу страхових договорів, за умови, що отримані суми залежать повністю або в частині доходності пулу;
рента та роялті (за винятком ренти та роялті, отриманої в ході активної операційної діяльності);
ануїтети;
прибуток від продажу або обміну майна, що приносить один із видів вищевказаних доходів;
прибуток від угод з біржовими товарами (включаючи ф'ючерси, форварди та аналогічні угоди), за винятком угод, що є хеджуючими, за умови, що угоди з такими товарами є основною діяльністю організації;
прибуток від операцій із іноземною валютою (позитивні чи негативні курсові різниці);
контракти, вартість яких прив'язана до базового активу (номіналу);
викупна сума за договором страхування чи сума позики, забезпечена договором страхування;
суми, одержані страховою компанією за рахунок резервів на здійснення страхової діяльності та ануїтетів.

Додаткові критерії для платників податків США для юридичної особи або її контролюючих осіб:

адресу, поштову адресу у США;
телефонний номер США;
довіреність, видана особі з адресою США;
право підпису, видане особі з адресою США;
як єдина адреса для надсилання виписок за рахунками, відкритими в Банку, щодо цієї особи зазначено «для передачі» або «до запитання».