Як стягується податку майно фізичних осіб. Податок на майно фізичних осіб – як розраховується та кому нараховується

У зв'язку з перетвореннями у сфері майнового оподаткування населення та їх здійснення у вигляді квитанцій, у яких звичні податки нараховані у дворазових та триразових розмірах, адресати платежів стали цікавитись податковим законодавством. На підсумкову суму до сплати впливають 2 основні величини: база та ставка. На останню впливають кілька чинників.

Від чого залежить податкова ставка під час розрахунку податку майно

Особливістю податку на житло в порівнянні з іншими фіскальними платежами є те, що ще не завершено програму переведення його до єдиної бази оподаткування за даними ЄДРН. Земельний податок вже пройшов цей етап і по всій країні обчислюється за єдиною методикою. А податок на житло ще 2 роки буде у перехідному стані, поділяючись на 2 методики розрахунку:

за встановленою БТІ (т.з. інвентаризаційної вартості);
за встановленою техніками із СРО (т. зв. кадастрової вартості).

За першою методикою працюють кілька регіонів, які ще не встигли масово переоцінити майно на своїх територіях.

З цієї причини в Податковому кодексі Росії враховано метод розрахунку при використанні кадастрової оцінки та метод розрахунку за БТІ, преференції за однією вартістю та преференції за другою. Також і податкова ставка з податку майно фіз осіб визначається залежно від способу розрахунку.

Але крім відмінностей методом обчислення бази оподаткування, ставки податку нерухоме майно фізичних осібпов'язані з рівнем законодавства. Адже цей податок є місцевим, отже, встановлюється місцевими законами кожного муніципалітету.

Хто встановлює ставки податку на майно фізичних осіб

Кожне місто, кожен район видає власний закон, рішення, постанову міською чи районною думою, та самостійно встановлює податкові ставки на майно фізичних осіб.

Однак при цьому муніципалітети не здатні виходити за ліміти ст.406 НК РФ. Відповідно до неї ставка податку майно фізичних осіб встановлюється окремо кожному за типу оподатковуваної нерухомості.

З використанням старої методики розрахунку федеральному рівні була градації майна за певними критеріями, а нова методика передбачає класифікацію об'єктів на нежитлові, житлові та інші. У кожній групі є особливості та уточнення.

будинки, квартири та ін;
недобудовані житлові об'єкти;
гаражі;
господарські будівлі розміром менше 50 кв.м, які використовуються для садівницької, городницької діяльності або є метою ІЖС.
нерухомі комплекси, якщо в їхньому складі присутні житлові будівлі.

Для них ставка може змінюватись від 0% до 0,3% — на розсуд муніципалітету.

торгові та бізнес-центри;
об'єкти, збудовані під офіси, пункти громадського харчування, побутові послуги, торговельні приміщення.

Поіменний перелік таких нежитлових будівель щорічно затверджується службами Уряду Росії. У цей же розділ входить нерухомість, якщо її кадастрова вартість перевищує 300 000 000 рублів. Для них прийнято підвищену ставку податку на майно фізичних осіб - 2%. Муніципалітети мають право знижувати її.

Для решти видів нерухомості максимальна податкова ставка на майно фізичних осіб становить 0,5%.

На сьогоднішній день більшість регіонів країни перейшли до нового методу, але ще є суб'єкти Росії, які не встигли провести всі оціночні заходи та оновити дані ЄДРН – адже Росреєстр має наймати підрядників-оцінювачів, які переоцінюватимуть всю нерухомість – навіть машино-місця – на території регіону. Тому в ст.406 НК РФ у п.4 враховано окремі ставки податку на майно фізичних осіб за інвентаризаційною вартістю.

Важливо!

Перша відмінність старого методу від нового – множення ставки на коефіцієнт-дефлятор.

Стандартна формула обчислення податку – це множення бази та ставки. У разі кадастрової вартості Росреєстр кожні 3 роки (у Москві - 2) оновлює дані в ЄДРН, це дозволяє оцінці майна зростати пропорційно зростанню цін. А у разі старого методу такого оновлення немає, і квартира, поставлена на облік у 2000 році, матиме ту ж характеристику БТІ на 2019 рік. Тому було передбачено коефіцієнт-дефлятор - що збільшує ставку відповідно до темпів інфляції. За 2018 рік він становить 1,481 згідно з , прийнятим 30 жовтня 2017 року.

.

Важливо!Друга відмінність від нового методу: використання диференційованих податкових ставок з податку майно фізичних осіб залежно від загальної вартості всього майна особи.

Фактично це прогресивна шкала оподаткування - що більше в особи нерухомості, то більше він платить. Проте диференціація слабка і вузька - за перевищення вартості 500 000 рублів діє гранична відсоткову ставку податку майно фізичних осіб - 2%.

Муніципалітети уповноважені затверджувати різні податкові ставки при сплаті податку на майно фізичних осіб залежно від підсумкової бази (кожного об'єкта – при кадастровому методі та загальної вартості всіх об'єктів – при інвентаризаційному), виду, території знаходження, територіальної зони.

Приклад 1

У Кропоткіна Олександра 3 житлові будинки, їхня вартість по БТІ - по 300 000 рублів кожен. У його території ще не здійснено перехід на новий методоцінки.

З погляду старого методу важлива загальна сума – 300 000 + 300 000 + 300 000 = 600 000 рублів. На таку суму застосовується максимальна ставка 2%. А якби на місцевості було здійснено перехід, то мала б значення не загальна сума, а вартість кожного будинку.

Розмір податкової ставки на майно фізичних осіб у 2019 році

Дізнатись величину податкової ставки на майно фізичних осіб у своїй місцевості ви можете через послуги ФНП на офіційному сайті Служби. Як нею користуватися:

Увійдіть на сайт ФНП.
Спустіться до розділу сервісів та виберіть послугу «Довідкова інформація…».
Вас переведуть на іншу сторінку.
Тут вкажіть параметри фільтра - податок на майно, рік - поточний та адміністративно-територіальну одиницю.
Система знайде закон цієї території.

МІСТА МОСКВИ

Про податок на майно фізичних осіб

Документ із змінами, внесеними:
(Офіційний сайт Московської міської Думи www.duma.mos.ru, 06.10.2016) (про порядок набрання чинності див.);
(Офіційний сайт Московської міської Думи www.duma.mos.ru, 30.11.2017);
(Офіційний сайт Московської міської Думи www.duma.mos.ru, 29.11.2018) (про порядок набрання чинності див.);
(Офіційний сайт Московської міської Думи www.duma.mos.ru, 25.11.2019).
____________________________________________________________________

Цим Законом відповідно до глави 32 Податкового кодексу Російської Федерації на території міста Москви встановлюються ставки податку на майно фізичних осіб щодо податкової бази, яка визначається виходячи з кадастрової вартості об'єкта оподаткування, та податкові пільги.
(Преамбула у редакції, введеній у дію з 6 жовтня 2016 року Законом міста Москви від 28 вересня 2016 року N 30

Стаття 1. Податкові ставки

Ставки податку майно фізичних осіб (далі - податку) встановлюються щодо:
(Абзац у редакції, що введена в дію з 6 жовтня 2016 року Законом міста Москви від 28 вересня 2016 року N 30 , поширюється на правовідносини, що виникли з 1 січня 2015 року.

1) житлових будинків, частин житлових будинків, квартир, частин квартир, кімнат, єдиних нерухомих комплексів, до складу яких входить хоча б один житловий будинок, а також щодо господарських будівель чи споруд, площа кожного з яких не перевищує 50 квадратних метрівта які розташовані на земельних ділянках, для ведення особистого підсобного господарства, городництва, садівництва або індивідуального житлового будівництва у таких розмірах:
(Абзац у редакції, введеній у дію з 1 січня 2018 року Законом міста Москви від 29 листопада 2017 року N 45 ; у редакції, введеній у дію з 29 листопада 2018 року Законом міста Москви від 21 листопада 2018 року N 26 ; у дію з 25 листопада 2019 року Законом міста Москви від 20 листопада 2019 року N 29 .


Кадастрова вартість об'єкта оподаткування	Ставка податку
До 10 млн. рублів (включно)	0,1 відсотка
Понад 10 млн. рублів до 20 млн. рублів (включно)	0,15 відсотка
Понад 20 млн. рублів до 50 млн. рублів (включно)	0,2 відсотка
Понад 50 млн. рублів до 300 млн. рублів (включно)	0,3 відсотка

2) гаражів та машино-місць, у тому числі розташованих у будинках, включених до переліку, що визначається відповідно до об'єктів, передбачених абзацом другим, а також об'єктів оподаткування, кадастрова вартість кожного з яких перевищує 300 млн. рублів, - у розмірі 0 ,1 відсотка кадастрової вартості об'єкта оподаткування;
(Пункт у редакції, що введена в дію з 29 листопада 2018 року Законом міста Москви від 21 листопада 2018 року N 26 , поширюється на правовідносини, що виникли з 1 січня 2017 року.

3) об'єктів незавершеного будівництва у разі, якщо проектованим призначенням таких об'єктів є житловий будинок - у розмірі 0,3 відсотка кадастрової вартості об'єкта оподаткування;

4) об'єктів оподаткування, включених до переліку, що визначається відповідно до пункту 7 статті 378_2 Податкового кодексу Російської Федерації, а також об'єктів оподаткування, передбачених абзацом другим пункту 10 статті 378_2 Податкового кодексу Російської Федерації, у таких розмірах:

а) 1,2 відсотка кадастрової вартості об'єкта оподаткування – у 2015 році;

б) 1,3 відсотка кадастрової вартості об'єкта оподаткування – у 2016 році;

в) 1,4 відсотка кадастрової вартості об'єкта оподаткування – у 2017 році;

г) 1,5 відсотка кадастрової вартості об'єкта оподаткування – у 2018 році та наступні податкові періоди;
(Пункт 4 у редакції, що введена в дію з 6 жовтня 2016 року Законом міста Москви від 28 вересня 2016 року N 30 , поширюється на правовідносини, що виникли з 1 січня 2015 року.

4.1) об'єктів оподаткування, кадастрова вартість кожного з яких перевищує 300 млн. рублів, - у розмірі 2,0 відсотка кадастрової вартості об'єкта оподаткування;
(Пункт 4.1 додатково включено з 6 жовтня 2016 року Законом міста Москви від 28 вересня 2016 року N 30

5) інших об'єктів оподаткування - на суму 0,5 відсотка кадастрової вартості об'єкта оподаткування.

Стаття 1.1. Податкові пільги

1. Частина втратила чинність з 1 січня 2019 року.

2. Частина втратила чинність з 1 січня 2019 року - Закон міста Москви від 21 листопада 2018 року N 26 .

3. Частина втратила чинність з 1 січня 2019 року - Закон міста Москви від 21 листопада 2018 року N 26 .

4. Платники податків щодо одного нежитлового приміщення, розташованого в будівлі, включеній до переліку, що визначається відповідно до пункту 7 статті 378_2 Податкового кодексу Російської Федерації з урахуванням особливостей, передбачених абзацом другим пункту 10 статті 378_2 Податкового кодексу Російської Федерації, сплачують на що визначається відповідно до порядку, встановленого частиною 7 цієї статті, за умови, що вказане нежитлове приміщення одночасно задовольняє наступним умовам:

1) нежитлове приміщення включене до реєстру апартаментів або розташоване у будівлі, включеній до зазначеного реєстру. Реєстр апартаментів та порядок його формування затверджуються Урядом Москви;

2) площа нежитлового приміщення не перевищує 300 кв.

3) кадастрова вартість одного квадратного метра нежитлового приміщення станом на 1 січня року, що є податковим періодом, становить не менше 100000 рублів;

4) нежитлове приміщення не є місцем знаходження організації;

5) нежитлове приміщення не використовується платником податків у підприємницькій діяльності.

5. Будівля підлягає включенню до реєстру апартаментів на підставі відомостей про наявність у будівлі апартаментів згідно з документами, які оформлюються у зв'язку з будівництвом або введенням в експлуатацію будівлі. Список таких документів встановлюється Урядом Москви.

6. Нежитлові приміщення, розташовані в будинках, не включених до реєстру апартаментів, підлягають включенню до зазначеного реєстру у разі, якщо вони визнані такими, що фактично використовуються виключно для проживання фізичних осіб. Порядок визнання нежитлових приміщень, що фактично використовуються виключно для проживання фізичних осіб, встановлюється Урядом Москви.
____________________________________________________________________
Частина 6 цієї статтінабирає чинності з дня набрання чинності порядком визнання нежитлових приміщень, що фактично використовуються виключно для проживання фізичних осіб, затвердженого Урядом Москви, але не раніше 1 січня 2017 року і поширюється на правовідносини, що виникли з 1 січня 2016 року.
____________________________________________________________________

7. Сума податку, обчислена платнику податків відповідно до нежитлового приміщення, зазначеного в частині 4 цієї статті, зменшується на суму, що визначається за формулою:

Л = Н * К1 * К2,

де Л – сума пільги, на яку зменшується обчислена платнику податків сума податку;

Н - сума податку, обчисленого платнику податків відповідно до статті 408 Податкового кодексу Російської Федерації щодо нежитлового приміщення, зазначеного у частині 4 цієї статті;

К1 - коефіцієнт, що дорівнює відношенню 150 до площі нежитлового приміщення, зазначеного у частині 4 цієї статті. Якщо площа нежитлового приміщення, зазначеного в частині 4 цієї статті, становить менше 150 квадратних метрів, коефіцієнт К1 приймається рівним 1;

К2 - коефіцієнт, що дорівнює:

0,58 стосовно розрахунку податку за 2015 рік;

0,62 стосовно розрахунку податку за 2016 рік;

0,64 стосовно розрахунку податку за 2017 рік;

0,67 стосовно розрахунку податку за 2018 рік та наступні податкові періоди.

8. Податкова пільга, передбачена частиною 4 цієї статті, надається щодо одного нежитлового приміщення з максимальною обчисленою сумою податку.

9. Для надання податкової пільги, передбаченої частиною 4 цієї статті, не потрібна заява платника податків.
(Частина у редакції, введеній у дію з 1 січня 2019 року Законом міста Москви від 21 листопада 2018 року N 26 ).
(Статтю додатково включено 6 жовтня 2016 року Законом міста Москви від 28 вересня 2016 року N 30 , поширюється на правовідносини, що виникли з 1 січня 2015 року)

Стаття 2. Набрання чинності цим Законом

1. Цей Закон набирає чинності з 1 січня 2015 року, але не раніше ніж через один місяць з дня його офіційного опублікування.

2. Визнати такими, що втратили чинність, з дня набрання чинності цим Законом:

1) Закон міста Москви від 23 жовтня 2002 року N 47 "Про ставки податку на майно фізичних осіб";

2) Закон міста Москви від 28 квітня 2010 року N 15 "Про внесення змін до Закону міста Москви від 23 жовтня 2002 року N 47 "Про ставки податку на майно фізичних осіб";

Мер Москви
С.С.Собянін

Редакція документа з урахуванням
змін та доповнень підготовлена
АТ "Кодекс"

З 2015 року регульованим главою 32 НК РФ та законодавством суб'єктів РФ. Його сплачують до місцевого бюджету фізособи-власники оподатковуваного майна. Як розраховується та сплачується майновий податок фізосіб – розповість наша стаття.

Обчислення податку на майно фізосіб та строк його сплати

Органи, реєструють права громадян нерухомість, зобов'язані повідомляти про зареєстрованому майні податківцям в 10-денний термін (п. 4 ст. 85 НК РФ). На підставі отриманих даних податок на майно фізичних осіб обчислюється ІФНС окремо за кожним «нерухомим» об'єктом.

Податок розраховується після закінчення календарного року, про що платнику податків надсилається повідомлення (за формою, затв. наказом ФНР РФ від 07.09.2016 № ММВ-7-11/477), де зазначена сума, а також КБК податку на майно фізичних осіб. Фізособі достатньо сплатити отримане повідомлення, жодних звітів з майнового податку йому здавати не треба.

Крайній термін сплати – 1 грудня наступного року. Повідомлення щодо податку за 2016 р. потрібно сплатити до 01.12.2017 р. включно.

Об'єкти оподаткування податком на майно фізичних осіб

Фізособи сплачують податок, якщо в їхній власності є (ст. 401 НК РФ):

житловий будинок, у т.ч. що знаходиться на ділянці землі для підсобного господарства, дачі, садово-городньої діяльності або індивідуального будівництва житла,
квартира/кімната,
гараж/машино-місце,
недобудований «нерухомий» об'єкт,
єдиний нерухомий комплекс,
інша нерухомість.

Майно у складі спільного майна багатоквартирного будинку, об'єктом податку майно фізичних осіб НК РФ не визнає.

Пропорційно своїй частці податок сплачує кожен власник майна за загальної часткової власності. Загальна сумісна власність означає, що податок всі власники майна сплачують у рівному розмірі.

Як розрахувати податок на майно фізичних осіб

Податковою базою для майнового податку фізосіб є кадастрова вартість об'єкта (п. 1 ст. 402 НК РФ), а суб'єктах, де «кадастровий» порядок розрахунку законодавчо не прийнято, податок розраховується з його інвентаризаційної вартості. Сьогодні, при обчисленні податку на майно фізичних осіб, кадастрова вартість застосовується в 72 суб'єктах РФ, а з 01.01.2020 її застосовуватимуть всі регіони. Але по ряду об'єктів нерухомості база і зараз визначається виключно з кадастрової вартості (наприклад, адміністративно-ділових, торгових центрів).

Для оподаткування кадастрова вартість майна у Єдиному держреєстрі нерухомості береться станом на 01 січня звітного року. Перед тим, як розрахувати податок на майно фізичних осіб, визначають податкову базу, для чого з кадастрової вартості провадяться такі відрахування по об'єктах (п.п. 3-6 ст. 403 НК РФ):

квартира - віднімається кадастрова вартість 20 кв. м загальної площі,
кімната - віднімається кадастрова вартість 10 кв. м її площі,
для житлового будинку мінується кадастрова вартість 50 кв. м площі,
за єдиним нерухомим комплексом, що включає хоч одне житлове приміщення, віднімається 1 млн рублів.

Якщо при розрахунку податку на майно фізичних осіб, податкова база набуває «мінусового» значення після відрахувань, вона вважається рівною нулю. Зазначені відрахування у регіонах можуть бути збільшені.

Застосовуючи до розрахунку бази інвентаризаційну вартість майна, її треба помножити на коефіцієнт-дефлятор, що у податковому періоді. У 2017 р. його встановлено у розмірі 1,425 (наказ Мінекономрозвитку РФ від 03.11.2016 № 698).

Далі проводиться обчислення податку майно фізичних осіб: на податкову базу множиться ставка податку. НК РФ фіксує такі максимальні значення ставок, при розрахунку кадастрової вартості(П.п. 2, 3 ст. 406 НК РФ):

для житлових приміщень, будинків (в т.ч. недобудованих), гаражів, машиномісць, єдиних комплексів нерухомості, де є хоч одне житлове приміщення, господарських будівель до 50 кв. м на дільницях – до 0,1%,
для адміністративних, торгових центрів, об'єктів вартістю за кадастром понад 300 млн рублів - до 2%,
для решти об'єктів – 0,5%.

Регіони можуть збільшити ставки податку на нерухомість фізичних осіб не більше ніж утричі, або знизити їх до 0%.

До податкової бази, визначеної з інвентаризаційної вартості, Враховуючи коефіцієнт-дефлятор, застосовують такі ставки (п. 4 ст. 406 НК РФ):

до 300 000 рублів - 0,1%,
від 300 000 до 500 000 рублів - 0,1% -0,3%,
понад 500 000 рублів - 0,3% -2,0%

Ставки у суб'єктах РФ можуть диференціюватися залежно від розташування, вартості об'єкта тощо. Про те, як розраховується податок на майно фізичних осіб у конкретному регіоні, слід уточнювати у своїй ІФНС.

Як зменшити податок на майно фізичних осіб

Суму до сплати можуть зменшити фізособи, яким надаються податкові пільги: Герої Росії та Радянського Союзу, інваліди (з дитинства, І та ІІ груп), ветерани ВВВ, пенсіонери, особи, які постраждали від Чорнобильської катастрофи, втратили годувальника сім'ї військовослужбовців та інші категорії пільгового» переліку у п. 1 ст. 407 НК РФ.

Пільгу з податку на майно фізичних осіб у 2017 р. у вигляді звільнення від сплати можна застосувати лише до одного об'єкта кожного виду нерухомості. Для її отримання «пільговику» потрібно до 1 листопада заявити в ІФНС про обраний об'єкт пільгування, пред'явивши документи, що підтверджують. Без заяви про вибір пільгу нададуть по одному об'єкту кожного виду, який оподатковується максимальною сумою податку (п. 7 ст. 407 НК РФ).

Податок на майно у спадок фізичних осіб

Якщо нерухомість отримана фізособою у спадок, обов'язок сплачувати майновий податок виникає з дня відкриття спадщини. Таким днем, незалежно від часу фактичного його прийняття спадкоємцем, є день смерті громадянина (п. 1 ст. 1114 ЦК України, п. 7 ст. 408 НК РФ). Податок на майно фізичних осіб з успадкованої нерухомості обчислюється також – з дня відкриття спадщини (лист Мінфіну РФ від 19.04.2017 № 03-05-06-01/23425).

Податок на нерухомість– це обов'язковий безоплатний платіж до бюджету з вартості нерухомого майна, яке перебуває у власності фізичної чи юридичної особи. Податком на нерухомість оподатковуються будинки, споруди, житлові та нежитлові приміщення.

Класифікація податку на нерухомість

Податковим Кодексом РФ податку нерухомість встановлено як регіональний податок.

Зазначимо, що регіональній та муніципальній владі законодавство надає право визначати розмір податкової ставки, а також запроваджувати додаткові пільги для окремих категорійплатників.

Види податку нерухомість

Податок на нерухомість включає окремі податки:

Таким чином, податок на нерухомість протягом 2015–2019 років може визначатися як від інвентаризаційної вартості (якщо регіон ще не відмовився від такого розрахунку), так і від кадастрової (якщо рішення щодо застосування такої бази у регіоні прийнято). З 2020 року розрахунок податку буде можливим лише від кадастрової вартості.

Податковий період

Податковий період з податку нерухомість становить рік.

Розмір податку на нерухомість

Відповідно до норм Податкового Кодексу Російської Федерації:

0,1% кадастрової вартості стягується: з гаражних будівель, приміщень, пристосованих для житла, нерухомих комплексів, машиномісць, будівель, що не перевищують 50 кв. м, призначених під ІЖС (Індивідуальне житлове будівництво), ЛПГ (Особисте підсобне господарство), утримання садів та городів та дач, а також споруди, що перебувають у стадії будівництва, якщо вони в майбутньому будуть використані як житло;

2% кадастрової вартості стягується: майна, оціненого більш, ніж 300 млн. крб.;

0,5% стягується з решти об'єктів оподаткування.

Податкові відрахування та пільги, що дозволяють зменшити податок на нерухомість

Зазначимо, що чинним законодавством передбачено певні податкові відрахування та пільги, що дозволяють зменшити загальну суму податку на нерухомість, що підлягає сплаті до бюджету. Так, для кожного виду приміщення чи будівлі надається податкове вирахування, який зменшує загальну площужитла, що оподатковується. Так Податковий Кодекс РФ передбачає можливість отримання платниками податкових відрахувань, розмір яких залежить від типу нерухомості:

вартість 50 квадратних метрів площі – для дому;

вартість 20 квадратних метрів площі – для квартири;

ціна 10 квадратних метрів – для кімнати;

1 мільйон рублів – для нерухомого комплексу із житловими приміщеннями.

Крім цього, пільгові категорії громадян (ветерани, пенсіонери, інваліди 1, 2 групи та інші) повністю звільняються від сплати податку на один об'єкт кожного виду нерухомості за бажанням власника власності.

Наприклад, якщо громадянин володіє двома квартирами та двома гаражами, то пільгою можна скористатися щодо однієї квартири та одного гаража, а за інші об'єкти нерухомості доведеться заплатити на загальних підставах.

Порядок розрахунку податку на нерухомість

Податок на нерухоме майно розраховується співробітниками ФНП, які потім надсилають повідомлення за місцем проживання платника. Однак це стосується виключно фізичних осіб, оскільки юридичних осіб законодавство зобов'язує самостійно здійснювати розрахунок цього збору, подавати декларацію та здійснювати оплату.

Дізнатись кадастрову вартість об'єкта.

Визначити для кожного об'єкта податкове відрахування та зменшити оподатковувану площу на відповідне значення.

Отриманий результат помножити на ставку, визначену конкретного виду будови.

Строки сплати податку на нерухомість та штрафні санкції

Законодавство зобов'язує здійснювати сплату податку на нерухомість фізичними особами до 1 грудня року, що йде за податковим періодом.

Сплачується податок на нерухомість за фактом отримання від ФНП податкового повідомлення. Перерахувати платіж потрібно за реквізитами підрозділу ФНП, що відповідає за території, де розташований об'єкт нерухомості.

Для юридичних терміни сплати встановлюються кожним суб'єктом РФ на власний розсуд. Податок на нерухомість входить до обов'язкових платежів для всіх фізичних та юридичних осіб. Ухилення від сплати податку на нерухомість спричиняє застосування штрафних санкцій.

Залишилися ще питання щодо бухобліку та податків? Задайте їх на бухгалтерському форумі.

Податок на нерухомість: подробиці для бухгалтера

Як не сплатити податок на майно за нерухомість за кордоном у подвійному розмірі
Уникнути подвійного оподаткування, якщо податку нерухомість щодо цього майна сплачується... уникнути подвійного оподаткування, якщо податку нерухомість щодо цього майна сплачується... РФ. Таким чином, якщо податок на нерухомість організації за кордоном не сплачувався... сплаченого за межами РФ податку на нерухомість перевищує суму податку... Документальне оформлення заліку податку на нерухомість. Якщо російська організаціясплатила податок на нерухомість у державі, на...
Скасування податку на рухоме майно: оптимізація податків та ризики?
Ріці, Еквадорі та Нікарагуа стягується податок на нерухомість, але податкові зобов'язання, здебільшого...
Які податки на нас чекають за минулий 2017 рік
Кадастрову вартість Насамперед – це податок на нерухомість. У 2017 році в Росії...
Як заперечити кадастрову оцінку нерухомості
Податок на нерухомість підвищився з 1 січня 2017 року... майна, розповів адвокат Олег Сухов. Податок на нерухомість підвищився з 1 січня 2017 року.

1. Організації на ОСН(В т.ч. відокремлені підрозділи, що мають окремий баланс), у яких на балансі є основні засоби, що визнані об'єктом оподаткування з податку на майно.

2. Організації на УСН та ЕНВД,володіють.

3. Організації на ЄСХНщодо деякого майна.

Податок на майно організацій: нерухоме майно

Цим податком оподатковується вся нерухомість, крім земельних ділянок та інших об'єктів природокористування (п. 1, пп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ).

Причому оподаткування нерухомості має свої особливості. Так, організації на ОСН має сплачувати податок на майно щодо:

нерухомості, що значиться на балансі як основні засоби;
житлової нерухомості, яка не враховується за даними бухгалтерського облікуяк ОС.

Організації на УСН та ЕНВД сплачують податок (п. 1 ст. 378.2 НК РФ), якщо вони володіють:

, наприклад, торговими центрами чи приміщеннями у яких. Повний перелік такої нерухомості наведено у п. 1 ст. 378.2 НК РФ;
житловою нерухомістю, яка не враховується на балансі за даними бухгалтерського обліку як основний засіб.

Організації на ЄСХН сплачують податок щодо майна, яке не використовується при виробництві сільгосппродукції, первинної та подальшої (промислової) переробки та реалізації цієї продукції, а також при наданні послуг сільськогосподарськими товаровиробниками (п.3 ст.346.1 НК РФ).

Податок на майно організацій: рухоме майно

Податок з рухомого майна з 01.01.2019 року не сплачується (Федеральний закон від 03.08.2018 № 302-ФЗ).

Податок на майно підприємств: податкова база

за загальному правилуподаткової базою є середньорічна вартість майна, але щодо податку розраховується з його кадастрової вартості (ст. 375 , 378.2 НК РФ).

Податок на майно юридичних осіб: звітні періоди

Звітні періоди з податку майно залежить від податкової бази (п. 2 ст. 379 НК РФ):

До речі, регіональна влада може і не встановлювати звітні періоди (п. 3 ст. 379 НК РФ).

Податковий період з податку майно

Податковий період з податку майно організацій єдиний всім (незалежно вартості майна, з якої розраховується податок) і дорівнює календарному році(П. 1 ст. 379 НК РФ).

Ставка податку на майно юридичних осіб

Регіональні влади вправі самі встановлювати ставку податку майно, та її розмір неспроможна перевищувати ставку, встановлену Податковим кодексом (п. 1 ст. 380 НК РФ). Ця ставка загалом становить 2,2%.

У цьому допускається встановлення диференційованих податкових ставок залежно від категорій платників податків чи майна, визнаного об'єктом оподаткування (п.2 ст.380 НК РФ).

Якщо регіональні влади не встановили власні ставки податку майно організацій, податок розраховується з ставок, зазначених у НК РФ (п. 4 ст. 380 НК РФ).

Розрахунок податку майно організацій

Розрахунок податку виходячи із середньорічної вартості майна відрізняється від розрахунку податку виходячи з кадастрової вартості.

І тут важливо зазначити, що при розрахунку податку, виходячи із середньорічної вартості, не потрібно враховувати нерухомість, податок щодо якої розраховується виходячи з кадастрової вартості.

Розрахунок авансів та податку виходячи із середньорічної вартості майна

Для розрахунку авансу знадобиться визначити середню вартість майна (п. 4 ст. 376 НК РФ):

Визначивши середню вартість майна, можна розрахувати суму авансового платежу (п. 4 ст. 382 НК РФ):

Для розрахунку річної суми податку потрібно визначити середньорічну вартість майна:

Розрахунок податку виглядає так:

Доплатити до бюджету за підсумками року потрібно суму, розраховану за такою формулою:

Розрахунок авансів та податку виходячи з кадастрової вартості майна

Щоб зрозуміти, яку суму авансу необхідно сплатити до бюджету, потрібно зробити наступний розрахунок (п. 12 ст. 378.2 НК РФ):

Річна сума податку визначається за такою формулою:

А сума податку до доплати за підсумками року розраховується так:

Строк сплати податку майно організацій

Термін сплати податку майно встановлюється законами суб'єктами РФ (п. 1 ст. 383 НК РФ).

Наприклад, власники московського майна мають сплатити податок за підсумками року пізніше 30 березня року, наступного за звітним (п. 1 ст. 3 Закону м. Москви від 05.11.2003 N 64). А крайній термін сплати для платників податку на майно в Республіці Татарстан – 5 квітня року, наступного за звітним (ч.3 ст.4 Закону РТ від 28.11.2003 № 49-ЗРТ).

Строк сплати авансових платежів з податку на майно

Терміни сплати авансових платежів, як і термін сплати податку, встановлюється регіональними владою. І, відповідно, у різних регіонах ці терміни можуть бути різними.

Подання звітності з податку майно організацій

Платники податку на майно повинні подавати звітність з цього податку у наступні строки:

Вид звітності	Коли видається	Крайній термін подання
Розрахунок за авансовим платежем з податку на майно (Додаток № 4 до Наказу ФНП від 31.03.2017 № ММВ-7-21/ [email protected])	За підсумками звітних періодів	Не пізніше 30 числа місяця, наступного за звітним періодом (п. 2 ст. 386 НК РФ)
Декларація (Додаток № 1 до Наказу ФНП від 31.03.2017 № ММВ-7-21/ [email protected])	За підсумками року	Не пізніше 30 березня року, наступного за звітним (п. 3 ст. 386 НК РФ)

Якщо у вашому регіоні не встановлено звітних періодів, то, відповідно, вам потрібно подати до ІФНС лише декларацію за підсумками року.

Не треба подавати розрахунок та декларацію, якщо в організації немає майна, що оподатковується.

Нюанси сплати та здачі звітності

Організації повинні сплачувати аванси/податок за місцезнаходженням майна:

Місцезнаходження майна	Куди сплачується податок
Майно знаходиться за місцезнаходженням організації (п.п. 3, 6 ст.383 НК РФ)	В ІФНС, де організація перебуває на обліку
Майно перебуває за місцезнаходженням відокремленого підрозділу, що має окремий баланс (ст. 384 НК РФ)	В ІФНС, де ВП перебуває на обліку
Нерухоме майно знаходиться поза місцезнаходженням організації та ВП (ст. 385 НК РФ)	В ІФНС, що обслуговує територію, на якій знаходиться майно

Такий самий порядок поширюється і подання звітності з податку майно (п. 1 ст. 386 НК РФ).

Якщо майном організація володіла не цілий рік

Якщо майно, що оподатковується, було прийнято на облік не з початку звітного року або вибуло протягом року, то на формулу розрахунку авансів/податку виходячи з середньорічної вартості майна даний факт ніяк не вплине.

Якщо йдеться про майно, податку якого розраховується з кадастрової вартості, то аванси/податок розраховуються з урахуванням коефіцієнта володіння (п. 5 ст. 382 НК РФ). Цей коефіцієнт визначається за такою формулою:

При підрахунку кількості повних місяців володіння слід враховувати, що:

якщо право власності на кадастрову нерухомість виникло до 15 числа конкретного місяця включно, то даний місяць приймається за повний. Якщо ж право на нерухомість виникло після 15 числа місяця, то даний місяць до уваги не береться;
якщо право власності на кадастрову нерухомість припинено після 15 числа місяця, то цей місяць бере участь у розрахунку коефіцієнта як повний. Якщо ж право припинено до 15 числа місяця включно, то такий місяць враховувати не потрібно.