Оподаткування доходів фізичної особиможна знизити, застосувавши стандартне відрахування.

Сума відрахування зменшує розмір оподатковуваного ПДФО доходу та застосовується до сум, що оподатковуються за ставкою 13%.

Обов'язок щодо надання стандартного відрахування несе роботодавець – податковий агент. Пільга носить заявний характер та застосовується з ініціативи працівника.

Розмір річного доходу, якого щомісяця застосовується пільга, має межа, встановлений законодавством. У 2019 році гранична сума доходудля застосування стандартного відрахування всіма категоріями батьків встановлено у розмірі 350 000 рублів. Суму встановлено для податкового періоду з ПДФО – календарного року.

Розрахунок величини доходу здійснюється наростаючим результатом. Для осіб, які мають кілька робочих місць протягом року, величина доходу розраховується з урахуванням раніше одержаних сум на підставі наданих довідок. Починаючи з місяця, коли сума нарахування перевищила ліміт, пільга не застосовується.

Визначення поняття

Під вирахуванням розуміється сума, встановлена ​​законодавством зниження податкової бази.

Для платників податків ПДФО база включаєвсі види доходів, отримані у будь-якій формі, оподатковувані за ставкою 13%. У НК РФ порядку застосування стандартного відрахування присвячено ст. 218.

Стандартне відрахуваннянадається особі, яка має на забезпеченні дитини.

Застосувати відрахуванняможна за наявності на утриманні дитини:

Вирахування надається кожному з батьків, усиновлювачів чи одному з них у подвійному розмірі. Другий чоловік має надати довідку від роботодавця про відсутність пільги та заяву на згоду передачі прав.

У разі перебування матері дитини у відпустці з догляду право на подвійне вирахування у батька не виникає. Причина полягає у відсутності у дружини доходів, які оподатковуються ПДФО за ставкою 13%.

Аналогічно немає можливості передати дружину декларація про відрахування непрацюючі особи.

Хто може скористатися цим правом

За наявності особи кількох місць працевлаштуванняправо застосувати відрахування є лише з доходу від одного роботодавця. Особа має змогу обрати підприємство для звернення за пільгою.

Право отриманняпільги є в осіб:

• Ті, хто має дохід, оподатковується ПДФО за ставкою 13%.
• Того, хто є батьком, опікуном, усиновлювачем або особою, на забезпеченні якої знаходиться дитина. Так, право на використання пільги є у особи, яка проживає та утримує дитину, наприклад, дружина батька навіть за відсутності факту усиновлення.
• роботодавцю, який надав заяву та документи. Після закінчення календарного року за відсутності обігу пільга податковим агентом не надається. Отримати суму зайво сплаченого податку особа зможе у територіальному ІФНС за місцем реєстрації.

Сума вирахування

Розмір відрахування залежить кількості дітей та його черговості.

У разі права на кілька відрахувань пільги підсумовуються. Застосовується хронологічний порядок визначення черговості дітей. У підрахунку беруть участь рідні, усиновлені, діти, що померли. Вік щодо черговості не враховується. Наприклад, якщо старшій дитині виповнилося 24 роки, вона також бере участь у підрахунку черговості.

Що стосується припинення шлюбу, у якому містилися нерідні неусиновлені діти, декларація про відрахування у нерідного для дітей колишнього чоловіка втрачається. Одночасно потрібно буде переглянути черговість дітей, про що необхідно сповістити бухгалтерію підприємства, що веде облік відрахувань.

Надаються:

1. Пільга в сумі 1400 рублів на першу та другу дитину.
2. Відрахування в розмірі 3000 рублів на третю і наступну дитину.

Вирахування в сумі 12 000 рублів надається батькам та усиновлювачам, 6000 рублів – опікунам та прирівняним до них категоріям. Право надається особам, які мають дітей-інвалідів віком до 18 років або учнів на очних відділеннях.

Перелік документів

Підтвердити декларація про отримання пільги необхідно документально.

Для отримання пільги до бухгалтерії достатньо надати:

Прямої вказівки на періодичність подання довідок про навчання немає у законодавстві. Основна вимога – підтвердити факт навчання. Працівники бухгалтерії підприємства можуть запросити підтвердження навчання щорічно або двічі на рік – на початку календарного (січня) та навчального року (вересні).

Існують нестандартні випадки, коли особа складається з чоловіком у розлученні, але сплачує аліменти на утримання. Або варіант, у якому чоловік повторного шлюбу не всиновлює дитини, але його містить.

При заяві на пільгу дані категорії осіб мають надати додаткові документи:

• Для осіб, які містять дітей – свідоцтво про шлюб. В інших випадках документ не потрібний. Для отримання пільги факт наявності чи відсутності шлюбу між батьками, усиновлювачами не має значення. Необхідно також надати довідку з компанії, що управляє, або домоуправління про спільне проживання дітей з батьками. Додатково можна отримати заяву від чоловіка про забезпечення дітей претендентом на відрахування.
• Для осіб, які сплачують аліменти – документи, що підтверджують утримання (виконавчий лист) та факт сплати сум (витяг із розрахункового рахунку). При готівковому розрахунку доказом платежу може бути розписка чоловіка про регулярне отримання коштів.

Більшість документів, крім довідок цільового призначення, є важливими формами для претендента пільги. До заяви достатньо додати копії документів.

Оригінали можуть бути запитані для пред'явлення відповідальною особою бухгалтерії, аудитором, податковим інспектором.

Порядок оформлення

Вирахування надається при нарахуванні заробітної платироботодавцем. Якщо особа своєчасно не надала заяву на відрахування з документами або довідку, що підтверджує факт навчання, пільга не надається.

Фізична особа може повернути належну суму податку через ІФНС після закінчення календарного року. Скористатися правом платник податків може протягом 3 років, що минули після закінчення календарного року.

Повернення суми проводиться на підставізаяви, декларації, довідки про доходи та документи, що підтверджують пільгу. Надміру сплачена сума ПДФО переводиться на рахунок особи після проведення камеральної перевірки Інспекції.

Складання заяви

Заява отримання пільги складається один раз.

Повторно роботодавець може запропонувати скласти заяву у разі зміни суми відрахування та наявності у документі прямої вказівки на розмір пільги. Про припинення права працівник також заявляє письмово.

У традиційному варіанті документ подається до бухгалтерії при працевлаштуванні або при народженні (усиновленні) дитини.

Заява має стандартну структуру побудови:

Документ підписується заявником із розшифровкою та датою складання. Допускається електронна форма заяви з оригінальним підписом особи. Заява зберігаєтьсяу бухгалтерії одночасно з документами, що додаються, протягом усього терміну дії пільги.

Після звільнення або припинення права заяву з додатками архівують та зберігають протягом 75 років з іншими документами, на підставі яких нараховувалась заробітна плата.

Правила та терміни надання

Надання пільги застосовується з місяця народження, укладення договору про передачу до сім'ї або усиновлення дитини.

Вирахування надається за умови підтвердження правв порядку:

1. Щомісячне надання до досягнення обмеженої законом величини доходу.
2. Щорічно з розрахунку суми доходу до встановленого обмеження.

Про припинення права на відрахування учня працівник повинен сповістити бухгалтерію. При несвоєчасному повідомленні та виникненні переплати сума недоплаченого до бюджету податку сплачується особою самостійно із супроводом декларації 3-ПДФО.

Відрахування припиняються при досягненні 18-ти літнього віку, припинення навчання Платнику податків надається можливість отримати пільгу повністю у році припинення права. Виняток становить випадок, коли дитина припинила навчання до досягнення нею 24-річного віку. У цій ситуації пільга припиняється у місяці закінчення навчання. У всіх інших випадках втрати права виникає з січня місяця, наступного за роком припинення дії пільги.

Приклади розрахунку

Визначення суми пільги за черговістю

Розглянемо ситуацію, коли подружжя Миколаєва має спільну дитину.

У Миколаєва Н.М. є двоє неповнолітніх дітей від першого шлюбу, утримання яких регулярно виплачуються аліменти. Факт підтверджується документально.

Внаслідок визначення черговості Миколаїв М.М. має право на відрахування у сумі 5800 (1400 + 1400 + 3000) рублів. Дружина, для якої спільна дитина є первістком, може претендувати на відрахування у розмірі 1400 рублів.

Розрахунок суми відрахування

Працівник Миколаїв Н.М. має щомісячний прибуток 35 тисяч рублів. Щомісяця дохід має оподатковуватись, сума якого становить 4550 рублів. Після поводження із заявою на відрахування до доходів застосована пільга у сумі 5800 рублів.

Сума щомісячного податку становить 3796 (35000 - 5800 = 29200 * 13%) рублів. Економія становила 4550 - 3796 = 754 рубля щомісяця.

Пільга застосовується до отримання працівником граничного доходу 350 000 рублів. Сума досягнута у жовтні місяці (35 000 * 10), що свідчить про втрату прав та припинення застосування відрахування. Загальна сума річної економії становила 6786 (754*9) рублів.

Деякі особливості

Для самотніх батьківсума пільги подвоюється. Існує кілька причин, за яких виникає статус одинокого батька – розлучення та позбавлення батьківських прав, смерть чоловіка, народження дитини поза шлюбом і визнання батьківства та інші. До бухгалтерії чи податкового органу необхідно надати документ, що засвідчує право – довідку про смерть чоловіка, рішення та інші.

Найчастіше статус одинокого батька досить просто підтвердити. При одруженні особи право на подвійну суму пільги втрачається. Факт усиновлення дитини новим чоловіком не має значення.

Розглянемо випадок, коли відрахування надається дружині особи, яка виплачує аліменти на дітей. У разі суми аліментів перераховуються із загального бюджету сім'ї.

З положень СК РФ, доходи сім'ї є спільно нажитими. Дружина аліментника також бере участь у утриманні дитини, що дозволяє їй претендувати на пільгу від роботодавця.

Право на відрахування аліментників не губляться при досягненні дитиною 18 років, якщо вона продовжує навчання. Умовою отримання пільги є надання матеріальної підтримки з документальним підтвердженням факту передачі розписками або випискою з розрахункового рахунки.

Про стандартні податкові відрахування на дітей розказано в наступному відеоуроці:

Останнє оновлення: 30.01.2020

Стандартне податкове відрахування (також СНО) - це віднімання конкретної суми з доходу платника податків, а отриманий залишок підлягає оподаткуванню ПДФО за ставкою 13%.

Під доходом розуміють всю грошову масу, отриману протягом року (податковий період). Доходи можуть оподатковуватись за різними ставками. Щодо СНО, то в розрахунок приймаються ті доходи, які оподатковуються відсотковою ставкою 13.

Закон відрахування на дітей відносить до категорії СНО. У статті зібрано інформацію про податкові відрахування на дітей у 2019, 2020 р.р.

Хто має право на СНО на дитину?

Відповідно до п.п. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ відрахування може бути на користь:

• батьків;
• усиновлювачів;
• опікунів та інших осіб, прирівняних до цієї категорії відповідно до сімейного законодавства.

Ці статуси підтверджуються свідоцтвом про народження, актами органів опіки та піклування, судовими рішеннями про визнання батьківства та ін.

Закон також визначає і вік дітей, коли допустимо відрахування:

• до 18 років (загальні умови);
• якщо дитина проходить очне навчання у навчальному закладі (у тому числі і за кордоном) – до 24 років, або є аспірантом, інтерном, ординатором, курсантом;
• крім того, незалежно від вікових категорій окремо передбачається відрахування на дітей-інвалідів.

А чи можливе отримання відрахування, якщо дитина навчається у магістратурі? Так! згідно із законом про освіту, вищу освіту поділяють на 2 ступені. Причому 2 ступінь (магістратура) не сприймається як отримання 2 вищої освітиі тому, якщо дитині немає 24 років, і вона навчається в магістратурі, її батьки мають право на отримання СНО. Але за умови, що це здобуття освіти відбувається вперше.

Розмір відрахування у 2019 році, у 2020 році

Станом на 2019-2020 роки СНО на дитину залишаються колишніми у розмірі:

• 1400 руб. / Місяць - відрахування на першу дитину (код 126);
• 1400 руб./місяць – на другу дитину (код 127);
• 3000 руб./місяць – на 3 та кожну наступну дитину (код 128);

• 12 000 руб. - на дітей-інвалідів до 18 років, у тому числі для батьків (усиновлювачів) дитину-інваліда 1 або 2 групи, що навчається за очною формою не старше 24 років (код 129);
• 6000 руб. - дна діти-інваліди до 18 років, а також для опікунів (піклувальників)дитини-інваліда 1 або 2 групи, що навчається за очною формою не старше 24 років (код 129).

Суми на дітей інвалідів складаються, тобто стандартне відрахування на дитину (залежно від її черговості в сім'ї) підсумовується з відрахуванням на дитину-інваліда. Така позиція і у податківців, і Мінфіну (лист від 09.08.2017 р. №03-04-05/51063), і в судовій практиці (п. 14 Огляду практики, заснований Президією ЗС РФ від 21.10.2015 р.) .

Наприклад:Друга дитина є інвалідом, отже, батькові належить відрахування 13 400 (12 000 + 1400) руб. А якщо дитина третя у сім'ї, то розмір досягне 15 000 (12 000 + 3000) руб.

Коли припиняється надання вирахування?

Співробітник втрачає право на СНО при настанні однієї з подій:

• якщо сукупний прибуток з початку року перевищив 350 000 руб.., відрахування припиняється з місяця, у якому було перевищення. Підрахунок доходу починається із січня поточного року (а не з дати народження дитини) . І навіть якщо дитина народилася після настання максимального рівня зарплати, то цього року вже СНО не застосовуватиметься.
• якщо дитина померла- Вирахування повністю подається в поточному році, але припиняється з січня наступного року.
• якщо дитина досягла цього року 18-річчя(і не навчається на очній формі), відрахування повністю подається у поточному році. Припиняється із січня наступного року.
• е якщо дитина закінчила навчанняв освітній установі та ще не досяг 24 років, відрахування повністю подається у поточному році.
• якщо дитина досягає віку 24 років, але продовжує навчання (студент, аспірант, інтерн, курсант), відрахування покладено повністю у поточному році, припиняючись із січня наступного року.
• якщо дитина закінчила навчання і їй більше 24 років, батько-платник податків втрачає право на відрахування з наступного місяця, в якому навчання припинилося.

Як визначається черговість дітей?

Ранжування дітей провадиться хронологічно (за датою народження). Тобто, залежно від віку дитини. Тобто перша дитина найстарша і далі по зворотному спаданню. Черговість народження враховує всіх дітей, незважаючи на настання повноліття окремих дітей. При розрахунку відрахування на увазі перебувають усі діти.

Наприклад, у сім'ї 4 дитини: першій 25 років, другій 17 років, третій 15 років, четвертій 10 років. Розмір відрахування буде розподілятися так:

• Перша дитина – 0 руб. (На нього не надається відрахування, оскільки 25 років і не навчається у ВНЗ);
• Друга дитина – 1400 руб.;
• Третій – 3000 руб.;
• Четвертий – 3000 руб.

Діти, щодо яких пропадає право відрахування, не виключаються із загальної черговості. Такий самий порядок залишається у разі смерті дитини на багатодітній сім'ї. На таку дитину розрахунок відрахування не провадиться, проте відомості про неї враховуються для визначення розміру наступних дітей.

Приклад: У сім'ї було троє дітей: перша дитина 22 років не навчається, друга померла у віці 15 років, третьому 8 років. Батьки за фактом має право на відрахування на одну дитину – лише на 8 річного малюка у розмірі 3000 руб. (але не 1400 руб.).

• Перший – 0 руб. (Не дозволяє повернення);
• Другий – 0 руб. (у зв'язку зі смертю);
• Третій – 3000 руб.

Якщо діти народилися одночасно (двійня, трійня і т.д.), то вони також підлягають послідовному розрахунку, тобто не правильно якщо їх ставити в одну вирахову позицію (наприклад, у сім'ї є перша дитина, потім народилася двійня, відповідно на відрахування можуть подавати з розрахунку 1, 2 і 3 дитини, а не 1 дитина і дві другі дитини).

Чи надається вирахування жінці у декретній відпустці або після догляду за дитиною?

• Якщо у податковому році у жінки були нарахування заробітної плати (або інші доходи, що оподатковуються ПДФО), а потім була декретна відпустка, то відрахування надається за кожен місяць до кінця року. За умови, що вже не досягнуто граничної суми за дитячими відрахуваннями .
• Коли жінка з початку року у декретному відпустці чи відпустці для догляду дитину (тобто. нарахувань, оподатковуваних ПДФО не проводилося), тоді податкова база з ПДФО не обчислюється і відрахування застосовувати немає чого.

Згідно з листами Мінфіну Росії N 03-04-06/8-29, N 03-04-05/8-10, № 03-04-06/8-36, якщо протягом року в окремі місяці року роботодавець не виплачував дохід, оподатковуваний ПДФО (а в іншому зарплата виплачувалася), то надаються стандартні відрахування за кожний місяць такого року. Тобто, включно з тими, у яких не було зарплати.

Лист Мінфіну Росії N 03-04-06-01/118 каже, якщо співробітниця у відпустці у зв'язку з вагітністю та пологами або з догляду за дитиною і виходить на роботу. Відповідно починає отримувати оподатковуваний дохід протягом окремих місяців податкового року, тоді за наявності заяви та підтверджуючих документів, податкове відрахування покладено їй за кожен місяць року. Власне, включаючи місяці, коли вона була у відпустці у зв'язку з вагітністю або доглядом за дитиною.

Хто надає вирахування?

СНО вираховує для одержувача відрахування його роботодавець. Якщо їх кілька, то працівник сам визначається який із низ займатиметься цим питанням. У двох одночасно отримувати не можна. Роботодавець (за наявності підтверджуючих документів та заяви співробітника) здійснює всі необхідні розрахунки, здійснює сплату ПДФО та звітує перед податковою службою. Вам лише залишається стежити чи враховано відрахування. А при виявленні помилок повідомити бухгалтерію підприємства.

Таким чином, вирахунки як такі окремо на руки не дають. Просто зменшується розмір податку, що утримується, зберігаючи зарплату в більшому розмірі.

Як часто проводиться відрахування?

• Якщо вирахування провадиться роботодавцем

Вирахування провадиться щомісяця протягом року, якщо співробітник подав відповідну заяву при прийомі на роботу або після народження дитини. Коли працевлаштування було з початку року, то СНО призначають з урахуванням раніше зробленого відрахування з попередньої роботі (для цього потрібна довідка 2-ПДФО з попередньої роботи).

• Повернення надмірно нарахованих сум ПДФО через податкову

Припустимо, податкове відрахування на дитину не проводилося або бухгалтерія припустилася помилок, відрахування не було враховано в повному обсязі. Тоді громадянин після закінчення року сам може звернутися до податкової інспекції. Таке буває не часто, зазвичай сума податкового відрахування на дитину проходить успішно, головне вчасно у кадри подати заяву та документи на дитину.

Коли ж платник податків сам має отримати СНО, то для повернення слід подати:

• коригуючу декларацію 3-ПДФО у будь-який час наступного року (не обов'язково до 30 квітня);
• довідку за формою 2ПДФО з місця роботи або сайту податкової служби в електронному вигляді з електронним описом (у другому випадку потрібно бути зареєстрованим в особистому кабінеті сайту ФНП. Така довідка видається за всі офіційні доходи, тобто дані від усіх роботодавців);
• додавши до декларації копію свідоцтва про народження;
• якщо діти віком від 18 років - довідку з навчального закладу.

Після перевірки документів ІФНС (не більше 3 місяців) поверне переплачені суми податку на банківський рахунок громадянина.

Механізм відрахування та документи, необхідні для його отримання відрахування

Часто люди плутаються, яка ж сума не оподатковується на дитину при розрахунку зарплати. Механізм простий: роботодавець зобов'язаний зменшити від розміру зарплати суму відрахування. Отримана різниця множиться на 13% – ставку оподаткування ПДФО. Так розраховується підсумкова сума податку.

Які ж документи необхідно подати до бухгалтерії підприємства для отримання такого відрахування:

• працівник за своїм бажанням надає до відділу кадрів заяву у вільній формі на відрахування;
• копію паспорта з відміткою про зареєстрований шлюб або свідоцтво про шлюб (для батьків одружених);
• документи на дітей (свідоцтво про народження, акт органу опіки та піклування, судовий акт про визнання батьківства та ін.);
• якщо дитина віком від 18 до 24 років і навчається у ВНЗ чи іншому навчальному закладі очно, то довідку з ВНЗ про факт навчання;
• якщо дитина інвалід, то медичний висновок та документ, що підтверджує інвалідність.

Такі документи достатньо надати роботодавцю один раз. Не треба писати заяву щороку. Тільки при зміні роботи потрібно подати документи та заяву новому роботодавцю з довідкою 2ПДФО з попередньої роботи. На жаль, не завжди можна подати довідку з ресурсів ФНП, оскільки дані виходять за рік та з великою відстрочкою (за звітний рік лише до середини наступного).

Зразок заяви для надання податкового відрахування на дитину

Директору ТОВ "Весна"
І.М. Кисельову
від інженера
Спірідонова К.Г.

Заява

Прошу надати мені з 1 січня 2019 р. стандартне податкове відрахування за кожен місяць податкового періоду за моїми доходами відповідно до пп.4 п.1 ст 218 НК РФ, на мою дитину (дата народження та ПІБ) у розмірі 1 400 руб. в місяць.
Документ, що підтверджує моє право на податкове вирахування на дитину, додаю (копія свідоцтва про народження № ___)

Коли подаються документи на відрахування та чи можливий перерахунок бази оподаткування?

• У разі народження дитини співробітник може здати роботодавцю заяву, свідоцтво про народження. Вирахування задіяні з його народження.
• При влаштуванні на роботу також слід одразу подати свідоцтво про народження, написати заяву та надати довідку 2-ПДФО від попереднього роботодавця.
• Коли працевлаштований співробітник не одразу надав документи, але до грудня поточного року, бухгалтерія має зробити перерахунок ПДФО за цей рік.

Якщо батьки не перебувають у шлюбі (цивільний) або розлучені

Якщо немає реєстрації шлюбу між батьками, то другий батько може отримати відрахування при наданні документа, що підтверджує перебування дитини на її забезпеченні:

• копія рішення суду із зазначенням - з ким проживає дитина
• довідка про прописку (реєстрацію дитини) за місцем проживання батька
• угода батьків (нотаріальна) про сплату аліментів
• нотаріальна угода батьків про дітей (з ким залишається дитина).

Навіть батько позбавлений батьківських прав може розраховувати на СНО. Важлива одна умова – цей батько забезпечує дитину .

Як отримати подвійне відрахування на дитину?

За бажання батьків (усиновлювачів) один із них може отримати подвійне відрахування, для цього достатньо надати заяву про відмову іншого з батьків на надання такого відрахування. Батько, який щомісяця відмовився, надає довідку про доходи 2-ПДФО. Обов'язкова умова такої передачі права відрахування – наявність доходу, оподатковуваного ПДФО. Безробітний, наприклад, неспроможна передати своє право відрахування дружині чи дружину.

Також у подвійному розмірі покладено відрахування матері-одинаку. Тому, щоб отримати податкове вирахування на дитину в подвійному розмірі потрібні додаткові документи:

• довідка (форма 25), що підтверджує статус матері-одиначки із РАГСу або
• заяву про відмову у відрахуванні та довідка 2 ПДФО (щомісячно) батька, що відмовився
• заява другого з батьків на надання другого податкового відрахування на дитину.

Подвійне стандартне податкове відрахування як і звичайне застосовується до певного сукупного річного доходу. Зокрема, до місяця, коли вести з початку року досягла 350 тис. крб.

Вирахування в подвійному розмірі єдиному батькові

Визначення "єдиний батько" у законодавстві РФ немає. Але Мінфін пояснює, що батько не єдиний, коли інший батько живий. Тобто сім'я з незареєстрованим шлюбом, було розлучення та ін. Позбавлення батьківських прав 2-го чоловіка також не визнає першого чоловіка єдиним батьком. Щоб підтвердити відсутність другого з батьків, потрібно надати один з наступних документів:

• рішення суду, яке визнає, що батько зник безвісти;
• свідоцтво про народження, із зазначенням одного з батьків;
• свідоцтво про смерть одного із батьків;
• довідка РАГСу (форма 25), що підтверджує, що другий батько записаний у свідоцтво про народження зі слів матері.

Коли один із батьків не працює, чи може він відмовитися від відрахування на користь другого з батьків?

Якщо жінка не працює (домогосподарка, у декретній відпустці, у відпустці з догляду за дитиною або стоїть на обліку у центрі зайнятості), то відмовитися від податкового відрахування на дітей на користь чоловіка (написати заяву роботодавцю чоловіка) вона не може, оскільки не має права на податкове відрахування:

• не працює, оскільки домогосподарка (Лист Мінфіну України N 03-04-05/8-1331);
• не працює, т.к. перебуває у відпустці у зв'язку з вагітністю та пологами (Лист Мінфіну Росії N 03-04-05/8-997);
• у відпустці для догляду за дитиною до 1,5 років (Лист Мінфіну Росії N 03-04-06/8-95);
• перебуває на обліку у центрі зайнятості (Лист Мінфіну Росії N 03-04-05/8-513).

Відрахування для ІП та самозайнятих

Якщо підприємець на загальній системі оподаткування знати платить НФДЛ (13%). Тому йому доступні вирахунки на тих самих умовах, що й працевлаштовані громадяни.

Коли ж підприємець на спец.режимі (спрощенка, патент), то СНО недоступний.

Також не зможуть на нього розраховувати і самозайняті громадяни (що мають офіційний статус самозайнятого).

Чи підсумовуються податкові відрахування, сумісність СНО

СНО сумісний з іншими відрахуваннями, такими як професійний, соціальний та майновий. Тобто всі ці відрахування взаємодоповнюють один одного та підсумовуються. Однак потрібно мати на увазі, якщо нарахування таких відрахувань виявиться більше доходів, то такі зайві суми прирівнюються до нуля, оскільки відрахування носять компенсаційний характер і їхня дія безпосередньо залежить від податкової активності платника податків.

Обмеження СНО

Відрахування може здійснюватися від доходів, які декларує податковий агент (або ІП на загальній системі).

А роботодавець як податковий агент може декларувати лише зароблену плату свого працівника. Тому якщо громадянин тимчасово ніде не працював (припустимо, протягом 2020 року), то стандартне податкове відрахування на дитину за 2020 рік він не зможе отримати, навіть якщо у нього були інші джерела доходів (наприклад, орендна плата за квартиру, яку громадянин здає ), за які він звітував до податкової та сумлінно сплатив податок.

Існує ще один обмежувач - це гранична величина доходу протягом року. Тобто відрахування на дітей до якої суми можливі? Про це вже йшлося – 350 000 руб. Наприклад, працівник отримав наростаючим підсумком із січня по вересень зароблену плату (без урахування податків та відрахувань) у розмірі 350 000 рублів, то з жовтня по грудень цього року застосування СНО не проводиться. Але наступний рік(Новий період оподаткування) починається з нового аркуша. Власне, місячна зарплата має перевищувати 29 166 рублів. Тоді вирахування буде застосовано у повному розмірі за весь рік.

Не можна застосувати відрахування «заднім числом», наприклад, якщо батьки не застосовували відрахування до 3-річного віку, та був вирішили скористатися ним, у разі перерахунок зробити вже не можна. Перерахунок можливий лише протягом поточного податкового року. Застосування СНО проводиться після подання заяви роботодавцю та діє на майбутні періоди. Щоправда, громадянин сам зможе повернути недоотримані суми, подавши декларацію, що коригує, до податкової. Але не більше ніж за три попередні роки.

Приклад розрахунку стандартного податкового відрахування на дитину

приклад 1:

Якщо співробітник підприємства має 2 дітей, які не досягли 18 років або дітей до 24, які навчаються у ВНЗ на очному відділенні, а оклад становить 20 000 руб. То база оподаткування і податок будуть розраховуватися наступним чином:

• щомісячна оподатковувана база складе 20 000 – 1400 х 2 = 17200 руб. ПДФО на місяць складе 17200 х 13% = 2236 руб. Тобто 364 руб. - це сума повернутого податку (2800 х 13%)
• якщо оклад протягом року не зміниться, то загальна сума заробітної плати співробітника протягом року не перевищить 350 000 руб. та сума повернутого податку за рік складе 364 руб. х 12 = 4368 руб.

приклад 2:

• співробітник має 1 дитину та оклад 30 000 руб. Стандартне відрахування на 1 дитину доступне до листопада місяця (у грудні загальна сума доходу перевищить 350 000) щомісяця повертається податок у сумі (30 000 - 1400) х 13% = 182 руб.
• за податковий період (рік) сума поверненого податку становитиме 11 міс. (До листопада включно) х 182 руб = 2002 руб.

Якщо у Вас є питання на тему статті, будь ласка, не соромтеся задавати їх у коментарях. Ми обов'язково відповімо на всі ваші запитання протягом кількох днів.

У статті зібрано вичерпну інформацію про те, що таке податкове відрахування на дітей у 2020 році: бланк заяви, яка сума відрахування на дитину, межа відрахування, коди відрахувань на дитину, подвійне вирахування на користь одного з батьків, хто має право на даний вид стандартних податкових відрахувань , як скористатися податковими пільгами на дітей

Податковий вирахування на дітей: що це таке і хто має право на відрахування у 2020 році

Порядок та суми надання податкового відрахування на дітей регламентуються статтею 218 Податкового кодексу РФ. Детальну інформацію про те, що таке, ви можете прочитати у відповідній статті. Щодо відрахувань на дитину - це сума, з якої не утримується 13% прибуткового податку(ПДФО).

Важливо! Якщо у подружжя є по дитині від попередніх шлюбів, то загальний малюк вважатиметься третім.

Стандартне податкове відрахування на дітей у 2020 р. проводиться на кожну дитину:

• віком до 18 років;
• кожного учня очної форми навчання, аспіранта, ординатора, студента, курсанта до 24 років (сума повернення – трохи більше 12 000 рублів).

Право на повернення грошей втрачається у таких випадках:

• повноліття (або закінчення навчального закладу віком від 24 років);
• офіційний шлюб дитини;
• його смерть.

Суми та коди відрахувань на дітей у 2020 році

Вирахування на дітей діє до місяця, в якому дохід платника податків, обчислений наростаючим підсумком з початку податкового періоду (нового року) перевищив 350 000 рублів.

• На першу дитину (код 114) становить 1400 рублів;
• На другу дитину (код 115) - 1400 рублів;
• На третю дитину (код 116) та наступних – 3 000 рублів;
• На дитину-інваліда у 2020 р. (код 117) – 12 000 рублів для батьків та усиновлювачів та 6 000 рублів для опікунів, піклувальників та прийомних батьків.

Зверніть увагу, зазначені суми в рублях - це не сума, яку ви можете повернути, а сума, на яку не утримується 13% податку. Наприклад, якщо у громадянина РФ троє дітей до 18 років, сума пільги для нього складе (1 400 + 1 400 + 3 000) * 0,13 = 754 р. щомісяця.

У такому ж розмірі одночасно має право отримувати відрахування другий з батьків (опікун), якщо має дохід, що оподатковується.

Подивимося на прикладі:

У січні 2020 року зарплата Іванової становила 35 тис. руб. За наявності двох здорових неповнолітніх дітей вона має право на відрахування у розмірі 2,8 тис. руб. (По 1,4 тис.руб. - на кожну дитину).

З січневої зарплати Іванової утримають 13% ПДФО 4186 руб. Розраховується за такою формулою: 35000 (оклад) мінус 2800 (податкове відрахування) * 13%.

Якби Іванова не мала дітей, то 13% утримували з повного окладу: 35000 * 13% = 4550 руб.

Таким чином, заощадити вдалося 364 руб.

Необхідні документи для отримання податкового відрахування на дітей

Зазвичай роботодавець самостійно подає необхідні дані до податкової служби для оформлення відрахування дітей співробітника. У цьому випадку із зазначених сум не утримуватиметься податок, а щоб отримати податкове відрахування на дітей у 2020 р., необхідно надати роботодавцю такі документи:

Важливо! Якщо заявник працює офіційно у кількох місцях, то пільга надається лише в одного роботодавця.

FAQ щодо оформлення стандартного податкового відрахування на дітей у 2020 році:

Роботодавець має право надати відрахування на дитину з початку року незалежно від місяця, в якому подано заяву на її отримання та зібрано всі необхідні документи.

Розмір податкових відрахувань слід визначати, виходячи з загальної кількостідітей платника податків, включаючи тих, у яких податкові відрахування не надають. Це стосується не тільки рідних дітей, а й опіки або піклування, які усиновлені, падчериць і пасинків.

Важливо! При розрахунку середньодушового доходу кожного члена сім'ї, наприклад, отримання допомоги на первістка, доходи враховуються цілком (до застосування податкового відрахування).

Якщо батьки розлучені або перебувають у цивільному шлюбі

Якщо між батьками дитини шлюб не укладено, то другому батькові вирахування одержати можливо при наданні документа, що підтверджує перебування дитини на забезпеченні платника податків. Наприклад, це може бути:

• довідка про реєстрацію дитини за місцем проживання цього батька;
• нотаріальна угода батьків про сплату аліментів;
• копія рішення суду, де є пояснення, з ким проживає дитина.

Вирахування на дитину в подвійному розмірі єдиному батькові

Законодавством не визначено поняття «єдиний батько», однак, як зазначає Мінфін, батько не є єдиним у разі, якщо між батьками дитини не зареєстровано шлюбу. Відсутність другого з батьків у дитини може бути підтверджена одним із наступних документів:

• св-во про народження, у якому вказано одного з батьків;
• довідка РАГСу про те, що другий батько вписаний у св-во про народження зі слів матері (форма 25);
• свідоцтво про смерть другого з батьків;
• рішення суду про визнання другого з батьків зниклим безвісти.

Нюанси обчислення та оформлення

Податковий вирахування на дитину-інваліда у 2020 році підсумовується. Це означає, що батьки зможуть отримати стандартне відрахування по інвалідності (від 6 до 12 000 рублів) плюс дитяче відрахування залежно від того, яким за рахунком малюк з обмеженими можливостямиз'явився у сім'ї – першим, другим, третім чи наступним. Отже, обсяг відрахування зростає у сумі від 1,4 до 3 тыс.руб.

Важливо! Якщо у дитини 1 або 2 група інвалідності, то отримувати пільги батьки можуть доти, доки синові чи дочці не виповниться 24 роки (при 3 групі – до 18 років).

Оформляється віднімання безпосередньо у роботодавця. Але у разі ненадання вирахування роботодавцем або надання його в меншому, ніж належить, розмірі, платник податків має право самостійно звернутися до податкового органу для оформлення (перерахунку) виплат.

Важливо нагадати про наступні нюанси.

• Для розрахунку беруться останні 12 місяців, але якщо працівник працевлаштувався не на початку року, то враховується його оподатковуваний ПДФО дохід із колишнього місця роботи.
• Якщо з отриманої виплати податок утримувався частково, то береться лише та частина, з якою робилися податкові відрахування. Так, при видачі матдопомоги у розмірі 10 тис. руб., Тільки 6 тис. Оподатковується ПДФО, тому для розрахунку слід взяти не десять, а шість тисяч.
• При внутрішньому поєднанні вважається сукупний дохід на всіх посадах, при зовнішньому – лише дохід за основним місцем роботи.
• Якщо дохід перевищив допустимий ліміт у 350 тисяч, це чудова нагода відмовитися на користь іншого батька.

У перспективах уряд має кілька нововведень, але чи будуть вони реалізовані, поки невідомо:

• десятикратне збільшення максимального розміру податкового відрахування вдесятеро для багатодітних сімей;
• при зарплаті менше 30 тис. руб. - Повне звільнення від ПДФО

Сума податкового відрахування на дітей у 2020 році може коливатися від 1400 до 12 тисяч рублів залежно від здоров'я дитини та її черговості появи у сім'ї. І хоча близько 2 років тому депутати хотіли розглянути додаткові пільги щодо стандартного повернення частини податку для багатодітних та незаможних сімей, питання досі перебуває у підвішеному стані.

Стандартне податкове відрахування на дитину - це відрахування з ПДФО, оформити який можуть забезпечити дитину:

• батьки;
• усиновлювачі;
• опікуни;
• прийомні батьки;
• подружжя прийомних батьків;
• батьки, які не перебувають у шлюбі в тому випадку, якщо вони офіційно платять аліменти або іншим чином забезпечують дитину.

Подружжя піклувальників, опікунів та усиновлювачів права на податкове відрахування на дитину не мають.

Отримувати відрахування на дитину ви можете до місяця, в якому ваш дохід з початку року, що оподатковується за ставкою 13%, перевищить 350 000 рублів.

2. Який розмір податкового відрахування на дитину?

Сума вирахування залежить від того, скільки у вас дітей. За кожний місяць належить вирахування у розмірі:

• 1400 рублів - на першу дитину;
• 1400 рублів - на другу дитину;
• 3000 рублів - на третю і кожну наступну дитину;
• 12 000 рублів - на дитину-інваліда для батьків, подружжя батьків та усиновлювачів;
• 6000 рублів - на дитину-інваліда для опікунів, піклувальників, прийомних батьків, подружжя прийомних батьків.

Якщо у вас кілька дітей віком до 18 років (або до 24 років, якщо йдеться про студентів), відрахування за ними підсумовуються. Після досягнення дитиною 18 (24) років відрахування по ній припиняє надаватися, однак, якщо в неї є молодші брати або сестри, вони, як і раніше, вважаються іншими (третіми і так далі) дітьми та по них надаються відповідні відрахування.

Сума податкового відрахування - це частина ваших доходів, з якої не стягуватиметься податок. Тобто якщо у вас одна дитина і ви оформили податкове відрахування, то вам повернеться 13% від 1400 рублів, якщо у вас двоє дітей, то від 2800 рублів і таке інше. Якщо відрахування отримує один із двох батьків, оскільки другий відмовився від отримання відрахування, або якщо у дитини лише один з батьків, відрахування надається у подвійному розмірі.

Отримати відрахування можна як у роботодавця, так і в податковій інспекції, подавши заяву разом із декларацією за формою 3-ПДФО.

3. Які необхідні документи для отримання відрахування?

• довідка за формою 2-ПДФО (запитується у роботодавця);
• копія свідоцтва про народження дитини (якщо дітей кілька - копії свідоцтв про народження всіх дітей, навіть якщо на когось із них вирахування не надається);
• копія рішення суду про усиновлення (удочеріння), якщо ви є прийомним батьком;
• копія рішення про встановлення опіки (піклування), якщо ви опікун;
• копія довідки з освітньої установи(навчального закладу), у якій зазначено період та форма навчання дитини (представляється раз на рік), якщо відрахування надається на дитину віком від 18 до 24 років;
• копія свідоцтва про шлюб та заява батька про те, що дитина перебуває на спільному утриманні подружжя, або копія угоди про сплату аліментів (виконавчого листа, рішення суду про перерахування аліментів на утримання дитини на користь іншого батька), якщо ви є чоловіком батька дитини;
• копія довідки про встановлення інвалідності (якщо дитина є інвалідом);
• заява другого з батьків (зразок заяви) про відмову від отримання відрахування та довідку 2-ПДФО з його місця роботи (якщо ви написали заяву про надання вирахування у подвійному розмірі внаслідок відмови другого з батьків від отримання відрахування);
• копія документа, що підтверджує статус єдиного батька (якщо ви написали заяву про надання вирахування у подвійному розмірі як єдиному батькові).

4. Як оформити податкове відрахування на дитину через роботодавця?

Щоб щомісячно отримувати стандартне відрахування з ПДФО на дитину, вам потрібно у довільній формі написати на ім'я роботодавця заяву (зразок заяви) про надання вирахування. Щороку оновлювати заяву не потрібно. Нову заяву ви повинні написати, тільки якщо у вас з'явиться право на інше відрахування. Наприклад, народиться ще одна дитина. До заяви потрібно буде додати документи, які б підтверджували право на відрахування.

Роботодавець повинен надати податкове вирахування за кожен місяць податкового періоду (календарного року), протягом якого між ним і вами діє трудовий договір. Однак у випадку зі стандартними відрахуваннями на дітей існує обмеження: відрахування діє до місяця, в якому ваш дохід з початку року, що оподатковується за ставкою 13%, перевищить 350 000 рублів.

Яке податкове відрахування покладено за наявності 2-х дітей?

Як відомо, працівникам, які мають дітей, покладено стандартне відрахування з ПДФО. На яке ж податкове відрахування може претендувати працівник, у якого двоє дітей? Це залежить від кількох факторів.

Ситуація 1. У працівника двоє неповнолітніх дітей

У цьому випадку, за загальному правилу, працівнику покладено щомісячне відрахування у вигляді 2800 крб. (По 1400 руб. на кожного з дітей (абз. 2, 3 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ)).

Ситуація 2. Одна дитина у працівника повнолітня, а друга - ні

Тут можливі три варіанти.

Варіант 1. Повнолітня дитина працівника не досягла 24 років і є студентом-очником.

Тоді працівнику надається відрахування у розмірі, зазначеному у ситуації 1, тобто 2800 руб. (Абз. 11 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Варіант 2. Повнолітня дитина працівника не досягла 24 років, але не є студентом-очником.

При такому розкладі працівнику покладено відрахування з ПДФО лише одну дитину (неповнолітнього) у вигляді 1400 крб. в місяць.

Варіант 3. Повнолітня дитина працівника досягла віку 24 років.

В даному випадку так само, як і в попередньому варіанті, працівникові покладається відрахування тільки на неповнолітньої дитини- 1400 руб. в місяць.

Ситуація 3. У працівника дві повнолітні дитини

Тут також можливі кілька варіантів.

Варіант 1. Обидві дитини співробітника не досягли 24 років і є студентами-очниками.

Значить, працівнику покладено ПДФО-відрахування у розмірі 2800 руб. на місяць (1400 руб. х 2 дітей).

Варіант 2. Обидві дитини співробітника не досягли 24 років, але лише один із них навчається за очною формою.

Саме на студента працівнику і належить відрахування - 1400 руб. щомісяця.

Варіант 3. Обидві дитини співробітника не досягли 24 років, але жодна з них не є студентом-очником.

«Дитячий» відрахування в даному випадку працівнику зовсім не покладено. До речі, відрахування також не повинно надаватися працівникові, якщо обидві його дитини досягли віку 24 років.

Якщо у працівника дитина-інвалід ситуація з відрахуваннями інакше

Хочеться окремо розповісти про розміри ПДФО-відрахувань, покладені батькові дитини-інваліда. Отже, на кожну неповнолітню дитину-інваліда працівникові покладається додатковий відрахування у розмірі 12000 руб. на місяць (абз. 5 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, Лист Мінфіну від 20.03.2017 N 03-04-06/15803). Відрахування в такому ж розмірі належить, якщо дитина має інвалідність І або ІІ групи і при цьому вона є студентом очної форми навчання, який не досяг 24-річного віку.

Наприклад, одне із двох дітей працівника є інвалідом, тоді цього працівника покладено «дитячий» відрахування у вигляді 14800 крб. (1400 руб. + 1400 руб. + 12000 руб.).

Працівник може отримувати «дитячий» відрахування у подвійному розмірі

Стандартне відрахування на дітей може бути надано працівникові в подвійному розмірі в одному з наступних випадків (абз. 12, 15 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):

• працівник є єдиним батьком дитини, щодо якої надається вирахування;
• один із батьків дитини відмовився від права на «дитячий» відрахування на користь іншого з батьків.

Доки надається вирахування

Надання відрахування обмежується як досягненням дитиною працівника певного віку, а й доходом самого працівника. Так, відрахування покладено працівнику до того місяця, в якому дохід, що виплачується йому роботодавцем, не перевищить 350 000 руб. (